19 Вопрос. Документальное оформление операций с нма

Нематериальные активы могут быть приобретены у поставщиков (основанием является договор об отчуждении исключительного права на результат интеллектуальной деятельности.) или созданы в организации. И в том, и другом случае нематериальные активы приходуют на основании акта приемки-передачи (форма акта разрабатывается организацией самостоятельно как правило на основе формы ОС-1, либо может использоваться сама форма ОС-1).

Для учета операций по наличию и движению НМА используется карточка учета НМА (Ф. №НМА-1)/ карточка открывается на каждый инвентарный объект. В ней указывается полное наименование и назначение объекта, его характеристика, ПС, СПИ, норма амортизации, наименование и реквизиты документа о регистрации и другие данные. Карточка заполняется на основании документов по приему и списанию НМА.

Другие утвержденные формы первичной учетной документации по учету движения не­материальных активов (например, акт на списание НМА, аналогичный акту на списание основных средств) пока не предусмотрены. В связи с этим организация может самостоя­тельно разработать другие формы документов для учета движения НМА и отразить их в приложении к приказу об учетной политике организации.

20 Вопрос. Учет поступления нма

Синтетический учет наличия и движения НМА ведется на счете 04 «НМА».

Счет: балансовый, основной, инвентарный, материальный, активный

Дт 04 Кт
Сн – первоначальная стоимость НМА на н.о.п.	Списание стоимости НМА при их выбытии
Поступление НМА
Ск - первоначальная стоимость НМА на к.о.п.

Аналитический учет по счету 04 ведется по видам и отдельным объектам НМА.

Поступление НМА в организацию отражается на счете 08.5, на котором собираются все затраты, связанные с приобретением и созданием НМА и формируется их ПС. При принятии НМА к учету его ПС списывается со счета 08.5 в Дт04.

Приобретение НМА за плату

Основанием является договор об отчуждении исключительного права на результат интеллектуальной деятельности. Оформляется АПП НМА.

Дт 08.5 Кт 60 – отражена стоимость приобретенного НМА

Дт 19 Кт 60 – учтен НДС

Реализация исключительных прав на изобретения, полезные детали, программы для ЭВМ, секреты производства (ноу-хау) не облагаются НДС.

Дт 08.5 Кт 60, 76 – отражена стоимость услуг сторонних организаций

Дт 19 Кт 60, 76 – учтен НДС

Дт 76 (68)Кт 51 – уплачена гос. пошлина

Дт 08.5 Кт 76 (68) – уплаченная гос. пошлина за регистрацию объекта включена в стоимость НМА

Дт 04 Кт 08.5 – принят к учету НМА по ПС

Дт 68 Кт 19 – предъявлен НДС к вычету из бюджета (только после принятия объекта к учету)

Создание НМА самой организацией

Первичные документы – требования-накладные, расчетная ведомость, ведомость начисления страховых взносов, акт выполненных работ (оказанных услуг).

Дт 08.5 Кт 10 – списаны материалы на работы по созданию НМА

Дт 08.5 Кт 70, 69 – начислена з/п (страховые взносы)

Дт 08.5 Кт 02 – начислена амортизация по оборудованию, используемому при создании НМА

Дт 08.5 Кт 60, 76 – отражена стоимость услуг сторонних организаций

Дт 19 Кт 60, 76 – учтен НДС

Дт 76 (68)Кт 51 – уплачена гос. пошлина

Дт 08.5 Кт 76 (68) – уплаченная гос. пошлина за регистрацию объекта включена в стоимость НМА

Дт 04 Кт 08.5 – принят к учету НМА по ПС

Дт 68 Кт 19 – предъявлен НДС к вычету из бюджета

Поступление НМА от учредителей в счет вклада в УК

Основанием является учредительный договор. Оформляется АПП НМА.

Дт 08.5 Кт 75.1 – получено НМА от учредителя

Дт 08.5 Кт 76 – отражена стоимость услуг сторонних организаций (услуги оценщика и др.)

Дт 19 Кт 76 – учтен НДС

Дт 76 (68)Кт 51 – уплачена гос. пошлина

Дт 08.5 Кт 76 (68) – уплаченная гос. пошлина за регистрацию объекта включена в стоимость НМА

Дт 04 Кт 08.5 – принят к учету НМА

Дт 68 Кт 19 – предъявлен НДС к вычету из бюджета

Получение НМА безвозмездно

Основанием является договор дарения. Оформляется АПП НМА.

Стоимость НМА, полученных безвозмездно относится к прочим доходом, которые признаются по мере начисления амортизации в течение СПИ НМА.

Дт 08.5 Кт 98.2 – отражена рыночная стоимость безвозмездно полученного НМА

Дт 04 Кт 08.5 – принят к учету НМА

Дт 20, 25, 26… Кт 05 – начислена амортизация по НМА (ежемесячно)

Дт 98.2 Кт 91.1 – отнесена часть стоимости безвозмездно полученного НМА на прочие доходы организации (ежемесячно)

Учет деловой репутации

Деловая репутация – это разница между покупной ценой организации (как приобретенного имущественного комплекса в целом) и стоимостью по бухгалтерскому балансу всех ее активов и обязательств.

Положительная деловая репутация рассматривается как надбавка в цене уплачиваемая покупателем в ожидании будущих экономических выгод, связанных с приобретением данного актива и учитывается как отдельный объект НМА.

Приобретенная деловая репутация амортизируется в течение 20 лет (но не более срока деятельности организации). Амортизационные отчисления по положительной деловой репутации определяются линейным способом.

Отрицательная деловая репутация рассматривается как скидка с цены, получаемая в связи с отсутствием у приобретаемой организации репутации качества, стабильных покупателей, деловых связей, уровня квалификации персонала, налаженных рынков сбыта и т.п.

Отрицательная деловая репутация в полной сумме относится на прочие доходы организации.

Дт 08.5 Кт 60 – отражена покупная стоимость, приобретенного п/п

Дт 19 Кт 60 – учтен НДС

Дт 08.5 Кт 60,76,66,67 – принята к учету кредиторская задолженность, приобретенного п/п

Дт 60 Кт 51 – произведена оплата продавцу

Дт 01,07,10,20,43,58,62 Кт 08.5 – приняты к учету отдельные виды имущества и обязательств (дебиторская задолженность), входящие в имущественный комплекс.

Дт 04 Кт 08.5 – отражена положительная деловая репутация в составе НМА

Дт 08.5 Кт 91.1 – отнесена отрицательная деловая репутация на прочие доходы организации

Дт 68 Кт 19 – предъявлен НДС к вычету из бюджета