Задача 6.

Визначити суму податку на додану вартість, належну до сплати в бюджет та терміни сплати такого зобов'язання за квітень 2011 року.

Підприємством було здійснено наступні фінансово-господарські операції:

1) 02.04.2011 року на розрахунковий рахунок підприємства надійшли кошти за продукцію на суму 15600 грн. (без ПДВ);

2) 04.04.2011 року зі складу підприємства вивантажено продукцію на суму 14,7 тис. грн. (в т.ч. ПДВ), кошти за яку підприємство отримає 25.05.2011 р.;

3) 14.04.2011 року отримано кошти від експорту продукції на суму 93 тис. грн.;

4) 17.04.2011 року отримано сировину і матеріали у платника податку на додану вартість на суму 57 тис. грн. (в т.ч. ПДВ), 57% вартості продукції підтверджено податковою накладною.

Розв’язок

ПЗ = 15 600 × 0,2 + 14 700 / 6 =3 120 + 2 450 = 5 570 грн.

ПК = 57 000 × 0,57 / 6 =5 415 грн.

ПДВ = 5 570 – 5 415 = 155 грн.

Термін сплати – до 30 травня 2011 року.

Задача 7.

Визначити суму податку на додану вартість, належну до сплати в бюджет та терміни сплати такого зобов'язання за березень 2011 року.

Підприємством було здійснено наступні фінансово-господарські операції:

1. 8.03.2011 р. відвантажено покупцю 1200 одиниць товару, вартість одиниці – 310 грн. (у т. ч. ПДВ);

2. 12.03.11 р. реалізовано продукти дитячого харчування на суму 300 000 грн. (без ПДВ);

3. 17.03.11 р. отримано сировину та матеріали на суму 420 тис. грн. (у т.ч. ПДВ), оплата за які була здійснена 28.02.2011 р.;

4. 19.03.11 р. перераховано постачальнику 285 тис. грн. (у т.ч. ПДВ) в рахунок оплати сировини та матеріалів, які будуть отримані 01.04.2011 р.;

Розв’язок

ПЗ = 1200 × 310 / 6 = 62 000 грн.

ПК = 285 000 / 6 = 47 500 грн.

ПДВ = 14 500 грн.

Термін сплати – до 30 квітня 2011 року.

Задача 8.

Виробничим підприємством протягом лютого 2011 року було виготовлено 20 одиниць продукції. Ціна одиниці – 630 грн. (без ПДВ). У даному періоді відвантажено покупцю 50 % виготовленого товару.

Також, у лютому 2011 р. підприємством від постачальників отримано: 1) станок вартістю 17 000 грн. (у т.ч. ПДВ), 35 % вартості якого було оплачено у січні поточного року; 2) сировину та матеріали, вартістю 3 000 грн. (без ПДВ) оплата за які відбулася 12.02.2011 р.

У цьому ж періоді підприємством отримано аванс за продукцію у розмірі 8 345 грн. (у т.ч. ПДВ) та виручку від реалізації цінних паперів – 12 678 грн.

Визначити суму податку на додану вартість, належну до сплати в бюджет та терміни сплати такого зобов'язання за лютий 2011 року.

Розв’язок:

ПЗ = (10 од. × 630 × 0,2) + 8 345 / 6 = 2 650,83 грн.

ПК = (17000/6 – 17 000 × 0,35 / 6) + 3 000 × 0,2 = 2441,6 грн.

∑ПДВ = ПЗ – ПК= 2650,83 – 2441,6 = 209,23 грн.

Термін сплати – до 30 березня 2011 року.

Податок на доходи фізичних осіб

Задача 1.

Штатним працівникам підприємства «Оріон» за лютий 2011 р. була нарахована заробітна плата у розмірі:

• громадянину Іванову В.П. – 1000 грн.;

• громадянці Васильченко З.М. (мати одиночка – на утриманні двоє дітей віком до 18 років) – 1300 грн.;

Визначити (для кожного із працівників): розмір податку на доходи фізичних осіб.

Розв’язок

БО = ЗП – ЄВС – СП.

Граничний розмір ЗП, до якого застосовується пільга = прожитковий мінімум для працездатної особи × 1,4. (на 2011 рік – 1317,4 = 1320 грн.)

Ставка ЄВС для працівників = 3,6%

Базова пільга = 50% прожиткового мінімуму (470,5 грн. на 2011 р.)

• Іванов В.П.

ЄВС = 1000×0,036 =36 грн.

Розмір соціальної пільги = 470,5 грн.

База оподаткування ПДФО = 1000 – 36 – 470,5 = 493,5 грн.

ПДФО = 493,5×0,15= 74,025 грн.

• Васильченко З.М.

ЄВС = 1300×0,036=46,8 грн.

Розмір соціальної пільги =470,5×1,5×2= 1411,5 грн.

База оподаткування ПДФО = 1300 – 46,8 – 1411,5 = –158,3 грн.

ПДФО = 0 грн.

Задача 2.

Штатним працівникам підприємства «Арес» за квітень місяць 2011 р. була нарахована заробітна плата у розмірі:

• громадянці Тарнавській О.Д. – 1677 грн. (крім того нараховано премію у розмірі 300 грн.);

• громадянину Вітко С.В. – 2030 грн. (утримує двох дітей віком до 18 років).

Визначити (для кожного із працівників): розмір податку на доходи фізичних осіб.

Розв’язок

• Тарнавська О.Д.

ЄВС = (1677+300)×0,036 = 71,17 грн.

Розмір соціальної пільги = пільга не надається

База оподаткування ПДФО = 1977 – 71,17 = 1905,83 грн.

ПДФО = 1905,83×0,15= 285,87 грн.

• Вітко С.В.

ЄВС =2030×0,036 = 73,08 грн.

Граничний розмір доходу, що дає право на пільгу =1320×2=2640 грн.

Розмір соціальної пільги = 470,5×2 = 941 грн.

База оподаткування ПДФО = 2030 – 73,08 – 941 = 1015,92 грн.

ПДФО = 1015,92×0,15= 152,39 грн.

Задача 3.

Виконавчому директору підприємства «Seltic» Поворознику Д.П. нараховано за лютий 2011 року заробітну плату у сумі 11 385 грн. В цьому ж періоді йому нараховано премію за інтенсивність праці у розмірі 320 грн. Поворозник Д.П. працює на даному підприємстві за основним місцем роботи та має на утриманні трьох дітей віком 8, 14 та 16 років.

Визначити:

• розмір єдиного соціального внеску, що утримує роботодавець із нарахованого ним доходу;

• граничний розмір доходу, що дає право на отримання соціальної пільги (у даному випадку);

• розмір соціальної пільги;

• розмір податку на доходи фізичних осіб;

Розв’язок

ЭВС = (11 385 + 320)× 3,6 / 100 = 421,38 грн.

Граничний розмір доходу, що дає право на отримання пільги = 1320 × 3 = 3 960 грн. (Пільга не застосовується)

ПДФО₁ = (9410 – 338,76) × 0,15 =1360,69 грн.

ПДФО₂ =(2295 – 82,62)×0,17 = 376,1 грн.

ПДФО = 1360,69 +376,1 = 1736,79 грн.

Задача 4.

Фінансовому аналітику ТОВ «Ostin» Гримайленко Д.В. нараховано за березень 2011 року заробітну плату у сумі 5 500 грн. В цьому ж періоді йому нараховано винагороду у розмірі 890 грн. Гримайленко Д.В. працює на даному підприємстві за основним місцем роботи та має на утриманні п’ятеро дітей віком до 18 років.

Визначити:

• розмір єдиного соціального внеску, що утримує роботодавець із нарахованого ним доходу;

• граничний розмір доходу, який дає право Гримайленко Д.В. на отримання соціальної пільги;

• розмір соціальної пільги;

• розмір податку на доходи фізичних осіб.

Розв’язок

ЭВС = (5 500 + 890) × 0,036 = 6 390× 0,036 = 230,04 грн.

Граничний розмір доходу, що дає право на отримання пільги = 1320 × 5 = 6 600 грн.

Розмір соціальної пільги = 470,5 × 5 =2352,5 грн.

БО = 6 390 – 230,04 – 2352,5 = 3807,46 грн.

ПДФО = 3807,46 × 0,15 = 571,12 грн.

Акцизний збір та мито

Задача 1.

Підприємство ввезло на митну територію України товар – бензин моторний авіаційний, придбаний в ОАЕ. Розмір партії – 1000 т. Вартість 1 т товару – 900 USD. Курс національного банку України на момент подання ВМД становить: 8,15 UAN за 1 USD; 11,77 UAN за 1 EUR .

Витрати із завантаження товару становили 1500 USD, витрати на перевезення товару – 1700 USD, витрати на страхування – 250 USD.

Ставка ввізного мита становить 10 %. Ставка акцизного податку – 28 EUR за 1000 кг.

Визначити суму ввізного мита та акцизного податку.

Розв’язок

Митна вартість (МВ) = ((900$ × 1000 т) + 1500 + 1700 + 250)×8,15 = 7363117,5 грн.

Мито = МВ×ст. мита = 7363117,5 ×0,1 =736311,75 грн.

Акцизний податок (АП)=28€ ×1000×11,77 =329560 грн.

Задача 2.

На митну територію України було ввезено транспортний засіб – легковий автомобіль «VOLVO», придбаний у Німеччині. Робочий об’єм циліндрів двигуна автомобіля 3000 куб.см. Митна вартість автомобіля становить 25 000 EUR. На дату подання вантажно-митної декларації курс становив 1 EUR = 9,3 UAN.

Ставка ввізного мита становить 10 %. Ставка акцизного податку – 2,5 EUR за 1 куб. см.

Визначити суму ввізного мита та акцизного податку.

Розв’язок

Мито = МВ×ст. мита = 25000€ × 9,3 × 0,1 =23250 грн.

Акцизний податок (АП)=3000 × 2,5×9,3 = 69750 грн.

Задача 3.

На митну територію України з Німеччини ввезено товар – сигарети без фільтра. Вартість однієї пачки сигарет (20 шт.) – 3 EUR, розмір партії – 35 000 блоків (в одному блоці – 10 пачок).

Курс національного банку України на момент подання ВМД становив 12,10 UAN за 1 EUR.

Витрати із завантаження товару становили 150 EUR, витрати на перевезення товару – 500 EUR. Витрати на страхування склали 100 EUR.

Ставка ввізного мита становила 1,5 євро за 1000 шт.

Ставка акцизного податку – 20 % від митної вартості та 43,03 грн. за 1000 шт. Мінімальне акцизне податкове зобов’язання складає – 61,47 грн. за 1000 шт.

Визначити суму ввізного мита та акцизного податку.

Розв’язок

Кількість сигарет = 35000 × 10 × 20= 7 000 000 шт.

Мито = (1,5€ × 7000000/1000)×12,1 = 127050 грн.

МВ = ((10 × 35 000 × 3€) + 150 + 500 + 100) × 12,10 = 12 714 075 грн.

АП = АП_%+АП_спец

АП_% = 12714075 × 0,2 = 2 542 815 грн.

АП_спец = 43,03 × 7000000 / 1000 = 301 210 грн.

АП = 2 844 025 грн.

(Мінімальне податкове зобов’язання по АП =61,47×7000000/1000 = 430290 <2844025)

Задача 4.

На митну територію України поставляють з Франції товар – вино ігристе (шампанське). Вартість однієї пляшки вина (0,5 л.) – 15 EUR. Розмір партії – 20 000 ящиків (в 1-му ящику – 20 пляшок).

Курс національного банку України на момент подання ВМД становив 10,35 UAN за 1 EUR.

Витрати із завантаження товару становили 130 EUR, витрати на перевезення товару – 750 EUR. Витрати на страхування склали 200 EUR.

Ставка ввізного мита становить 1,5 євро за 1 л., ставка акцизного податку – 3,1 грн. за 1 л.

Визначити суму ввізного мита та акцизного податку.

Розв’язок

Кількість літрів у партії = 20 000 × 20 ×0,5 л = 200 000 л

Мито = 1,5€ × 200 000 × 10,35 = 3 105 000 грн.

Акцизний податок = 3,1 × 200 000 = 620 000 грн.

Задача 5.

На митну територію України поставляють з Фінляндії товар – коньяк. Вартість однієї пляшки (0,35 л., 42 % спирту) – 25 EUR, розмір партії – 15 000 ящиків (в 1-му ящику – 20 пляшок). Курс національного банку України на момент подання ВМД становив 12,15 UAN за 1 EUR.

Витрати із завантаження товару становили 250 EUR, витрати на перевезення товару – 1000 EUR. Витрати на страхування склали 300 EUR.

Ставка ввізного мита становить 3,5 євро за 1 л. 100-% спирту, ставка акцизного податку – 42,12 грн. за 1 л. 100-% спирту.

Визначити суму ввізного мита та акцизного податку.

Розв’язок

Кількість літрів у партії = 0,35 × 15000 × 20 = 105 000 л

Об’єм спирту у партії = 105 000×0,42 =44 100 л

Мито = 3,5€ × 44100 × 12,15 = 1 875 352,5грн.

Акцизний податок = 42,12 × 44100= 1857492 грн.