Расчет пно

Расчет постоянного налогового обязательства - ПНО, отражение в учете проводкой вида

Д99.02.3 К68.04.2

На счете 99.02.3 (рис. 14.42) учитывают постоянные налоговые обязательства

увеличить изображение Рис. 14.42.  Счет 99

Счет 68.04.2 (рис. 14.43) предназначен для расчета налога на прибыль. На этот счет попадают суммы, которые должны быть перечислены в бюджет.

увеличить изображение Рис. 14.43.  Счет 68

Расчет пна

Расчет постоянного налогового актива - ПНА, отражение в учете проводкой вида:

Д68.04.2 К99.02.3

Расчет она

Расчет отложенного налогового актива (ОНА), который подлежит признанию в текущем периоде. Такой ОНА учитывается на счетах бухгалтерского учета следующим образом:

Д09 К68.04.2

Счет 09 "Отложенные налоговые активы" служит для учета ОНА

Так же документ Закрытие месяца рассчитывает ОНА, который подлежит списанию в текущем периоде. Это отражается следующей записью:

Д68.04.2 К09

Расчет оно

Расчет отложенного налогового обязательства (ОНО), которое должно быть признано в текущем периоде:

Д68.04.2 К77

Счет 77 "Отложенные налоговые обязательства" используется для учета ОНО.

Так же документ Закрытие месяца рассчитывает ОНО, которое должно быть списано в текущем периоде:

Д77 К68.04.02

Расчет условного расхода (дохода) по налогу на прибыль

Для отражения условного расхода по налогу на прибыль используется следующая запись:

Д99.02.1 К68.04.2

Для отражения условного дохода по налогу на прибыль используется следующая запись:

Д68.04.2 К99.02.2

Рассмотрим пример. Выше мы рассматривали операции по начислению амортизации объекта ОС, которые иллюстрировали образование ВР, а так же - операцию по реализации. Продолжим пример - сформируем документ Закрытие месяца, в котором установлены следующие параметры

.  Документ Закрытие месяца

С помощью этого документа были выполнены следующие действия:

1. Начисление амортизации ОС;

2. Списание расходов, накопленных на счете 26, на счет 90 (в учетной политике установлено применение метода директ-костинг при списании общехозяйственных расходов);

3. Закрытие субсчетов счета 90 в целях выявления финансового результата;

4. Расчет ПНА и ПНО, ОНА и ОНО, условного расхода (дохода) по налогу на прибыль, и, в конечном счете, формирование суммы налога на прибыль и распределение ее по бюджетам в соответствии с текущим законодательством.

Настроить ставку налога на прибыль и распределение ее по бюджетам можно, выполнив команду Предприятие > Ставки налога на прибыль

Просмотр и установка ставки налога на прибыль

Проведем документ Закрытие месяца, форму которого мы рассмотрели выше и посмотрим, какие проводки он сформирует. На рисунке представлены записи, которые документ сформировал в бухгалтерском учете.

Результаты проведения документа Закрытие месяца по бухгалтерскому учету

Здесь мы видим следующие записи:

Д26 К02.01 833,33 руб. - Начислена амортизация

Д90.08.1 К26 833,33 руб. - Списаны общехозяйственные расходы

Д90.09 К99.01.1 149166,67 руб. - Определен финансовый результат

Д09 К68.04.2 55,55 руб. - признан ОНА

Д99.02.1 К68.04.2 29833,33 руб. - признан условный расход по налогу на прибыль

Д68.04.2 К68.04.1 2988,89 руб. - отражена сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в федеральный бюджет

Д68.04.2 К68.04.1 26899,99 руб. - отражена сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в региональный бюджет.

Документ Закрытие месяца, закрывающий декабрь, содержит некоторые дополнительные параметры

.  Документ Закрытие месяца с параметрами закрытия года

Параметр Реформация баланса позволяет закрыть счета 90, 91, 99. Сальдо со счета 99 "Прибыли и убытки" списывается на счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"

Параметр Закрытие счетов налогового учета позволяет закрыть счета налогового учета в конце года.