2.2 Анализ основных экономических показателей предприятия

Проведем анализ динамики экономических показателей по цепным и базисным темпам прироста (Прил. А, табл.1).

Как видно из табл. 1 прил. А, выручка в 2012 г. выросла на 39,81 % в сравнении с 2011 г. и на 299,43 % в 2011 году по сравнению с 2010 г., то есть рост 2012 г. в сравнении с 2010 г. составил 548,4 %. Динамику изменения выручки можно увидеть на рисунке 2.1

Рисунок 2.2 – Динамика изменения выручки за 2010 -2012 гг.

По данным рисунка 2.2 видно, что у выручки от продаж имеется положительная тенденция роста.

Выручка предприятия за анализируемый период увеличивается за счет повышения цен на продукцию, а так же за счет роста объема продаж, т.к. компания в 2010-2012 г.г. только выходит на рынок и расширяет свою деятельность.

Численность персонала в целом за анализируемый период не изменялась, также как и численность рабочих, на протяжении всего анализируемого периода их количество составило 20 человек.

Важно отметить, что в течение 2010-2012 гг. наблюдается стабильность в численности и структуре работающих, в 2010 году увеличилось число основного персонала до 16 человек, а численность вспомогательного сократилась до 4 человек.

Таблица 2.2 - Отчетные данные о численности работающих в ООО "СП Доволь"

Показатели	2010	2011	2012
Численность ППП, чел. В том числе:	33	33	33
Рабочие	20	20	20
-Основной персонал	15	16	16
-Вспомогательный персонал	5	4	4
Служащие	13	13	13
-Руководители	4	4	4
-Специалисты	9	9	9

На рис. 2.3 представлена структура персонала ООО "СП Доволь" в 2010-2012 гг.

Рисунок 2.3 - Состав персонала ООО "СП Доволь" в 2010-2012 гг.

С момента создания на предприятии сложился сплоченный и дружный коллектив, с высоким уровнем профессионализма. Руководство фирмы заботится о социальном положении своих сотрудников, это положительно влияет на показатели, характеризующие движение персонала, так в 2011 году количество уволенных по собственному желанию и по инициативе администрации составило 2 человека, в 2012 году – 3 человека. Соответственно, коэффициент текучести кадров составил 6,01 % и 9,01 % в 2011 и 2012 годах, что ниже нормативного значения в 10 %. Поэтому можно говорить об эффективной кадровой политике на предприятии.

Проанализируем причины увеличения выручки от продажи под влиянием фактора выработки, которая в свою очередь зависит от среднегодовой выручки одного работника и продолжительности рабочего дня.

Исходные данные для факторного анализа выручки от продажи приведены в табл.2.3

Таблица 2.3 – Данные для факторного анализа выручки от продажи

Показатели	2010г.	2011г.			2012г.
	факт.	факт.	абс. откл. к 2010 г.	в % к 2010г.	факт.	абс. откл. к 2010 г.	в % к 2010г.
1	2	3	4	5	6	7	8
1. Выручка от продажи, тыс.руб.	31 799	127 016	95 217	399,43	177 580	145 781	558,45
2.Численность работников, чел.	33	33	0	100,00	33	0	100,00
3.Отработано всеми работниками за год, дни	7293	7755	462	106,33	8580	1 287	117,65
4. Отработано одним работником за год, дни	221	235	14	106,33	260	39	117,65
5.Среднегодовая выручка 1-го работника, тыс. руб.	963,61	3848,97	2 885	399,43	5381,21	4 418	558,45
6.Среднедневная выручка одного работника, тыс. руб.	4,36	16,38	12	375,64	20,70	16	474,68
7. Средняя продолжительность раб. дня, час.	6,50	7,10	1	109,23	8,20	2	126,15
8.Среднечас. выручка 1 работника, час.	0,67	2,31	2	343,89	2,52	2	376,27

Факторный анализ изменения выручки проведем, используя метод цепных подстановок, применяя формулу (2.1):

Vp = Ч ´ B ´ T, (2.1)

где Vp – годовая выручка от продажи, руб.;

Ч – численность работников торгового персонала, чел.;

B – среднегодовая выручка 1 работника, руб.;

Т – продолжительность рабочего времени, час.

При анализе выручки в действующих ценах выявлено, что за рассматриваемый период с 2010 по 2012 года объем выручки увеличился на 458,45% или 145781 тыс. руб., в том числе в 2011 году на 299,43%. Это увеличение в большей степени связано с увеличением количества отработанных работниками дней, поскольку численность персонала оставалась неизменной на протяжении всего рассматриваемого периода. Кроме того, значительное влияние на увеличение выручки оказало увеличение средней продолжительности рабочего дня – на 26,15 % за весь период.

Далее проанализируем на сколько увеличилась выручка под вилянием каждого из факторов, табл. 2.4.

Как видно из табл. 2.4, на выручку предприятия в 2011 году повлияли следующие факторы:

• продолжительность рабочего периода в днях,

• продолжительность рабочего периода часах,

• среднечасовая выручку 1 работника.

Так, увеличение в 2011 г. годового фонда рабочего времени с 221 дня до 235 дней привело к увеличению выручки на 2014,42 тыс. руб.

Таблица 2.4 – Влияние факторов на изменение выручки от продажи

в ООО "СП Доволь" 2010-2011 гг.

Факторы				Выручка от продаж, тыс.руб.	Абс. откл., тыс.руб.	Причины отклонений
Числ. работников, чел.	Продолжительность раб.периода, дн.	Продолжительность раб.периода, час.	Среднечасовая выручка 1 работника, тыс. руб.
1	2	3	4	5	6	7
33	221	6,50	0,67	31799,00	-	-
33	221	6,50	0,67	31799,00	0,00	-
33	235	6,50	0,67	33813,42	2014,42	увеличение рабочих дней
33	235	7,10	0,67	36934,65	3121,24	увеличение продолжительности раб. дня
33	235	7,10	2,31	127016,00	90081,35	рост выручки 1 работника

Рост продолжительности рабочего дня на 20 минут привел к росту выручки на 3121,24 тыс. руб. Увеличение выручки одного работника в день положительно повлияло на выручку, и за счет этого фактора выручка увеличилась на 90081,35 тыс. руб. Как видно, увеличение выручки одного работника в день, оказало наибольшее влияние в целом на выручку предприятия в 2011 году. Совокупность влияния факторов привело к увеличению выручки от продаж в 2011 г. на 95217 тыс. руб.

Аналогично проанализируем влияние факторов на величину выручки в 2011-2012 гг., отразив результаты в табл.2.5.

Данные табл.2.5 свидетельствуют о том, что на изменение выручки в 2012 г. в сравнении с 2011 г. повлияли следующие факторы: увеличение рабочих дней привело к росту выручки на 13512,34 тыс. руб.; рост продолжительности рабочего дня - к увеличению на 21772,0 тыс. руб.

Таблица 2.5 – Влияние факторов на изменение выручки от продаж предприятия ООО "СП Доволь" за 2011-2012 гг.

Факторы				Выручка от продаж, тыс.руб.	Абсолютное отклонение, тыс.руб.	Причины отклонений
численность работников, чел.	продолжительность рабочего периода, дн.	продолжительность рабочего периода, час.	среднечасовая выручка 1 работника, тыс. руб.
33	235	7,10	2,31	127016	-	-
33	235	7,10	2,31	127016	0	-
33	260	7,10	2,31	140528,34	13512,34	рост рабочих дней
33	260	8,20	2,31	162300,34	21772,00	увеличение продолжительности раб. дня
33	260	8,20	2,52	177580,00	15279,66	Увеличение выручки 1 работника

За счет увеличения однодневной выручки рост объема продаж в денежных единицах увеличился на 15279,66 тыс. руб.

Таким образом, набольшее влияние на увеличение выручки предприятия оказало увеличение продолжительности рабочего дня.

Общее влияние факторов привело к увеличению выручки в 2012 г. на 50564 тыс. руб.

Составим сводную таблицу влияния факторов на показатель выручки от продажи за период 2011-2012 гг. (табл.2.6).

Таблица 2.6 – Сводная таблица результатов факторного анализа

Годы	Изменение выручки под влиянием факторов			Общее изменение выручки, руб.
	Численность работников	Продолжительность периода	Выручка на 1 работника
2011	0	5135,65	90081,35	95217,00
2012	0	35284,34	15279,66	50564,00
ИТОГО	0	40419,99	105361,01	145781,00

Таким образом, исходя из данных табл. 2.6, увеличение выручки предприятия произошло преимущественно за счет увеличения однодневной выручки. Поэтому резервами роста увлечения выручки предприятия в дальнейшем является автоматизация производства (для увеличение однодневной выручки), дальнейшее использование стимулирования труда, а также сокращение потерь рабочего времени.

Следующий этап анализа – анализ использования фонда оплаты труда.

Рисунок 2.4 – Изменение фонда оплаты труда.

В ООО "СП Доволь" оплата труда работников производится по должностным окладам, нормам, согласно штатного расписания.

При установлении окладов учитываются Постановления Правительства РФ о минимальной заработной плате с учетом роста цен и уровня инфляции.

Фонд оплаты труда (ФОТ) за рассматриваемый период увеличился на 4,31 %, в том числе в 2011 году – на 1,72 %, в 2012 году – 2,54 %. Изменение фонда оплаты труда можно увидеть на рисунке 2.3.

Чтобы определить причины изменения, произведем анализ влияния изменения численности работников и среднегодовой заработной платы по формулам:

ФОТ_ч = (Ч_к.п. – Ч_б)  СЗП_б, (2.2)

где Ч_к.п. – численность на конец периода;

Ч_б – численность базового периода;

СЗП_б – среднегодовая заработная плата в базовом периоде.

ФОТ_сзп = (СЗП_к.п. – СЗП_б)  Ч_б, (2.3)

где СЗП_к.п. – среднегодовая заработная плата на конец периода.

Представим результаты расчетов влияния факторов, таблица 2.7.

Таблица 2.7 – Влияние численности работников и среднегодовой заработной платы на изменение фонда оплаты труда по годам

Фактор	Влияние факторов на изменение ФОТ, тыс. руб.
	2011г.	2012г.
Изменение численности работников	0	0
Изменение среднегодовой заработной платы	200	300
Общее влияние факторов	200	300

Таким образом, можно сделать вывод, что фонд оплаты труда изменился только за счет увеличения среднегодовой заработной платы, в 2011 году – на 200 тыс. руб., в 2012 году – на 300 тыс. руб.

Фонд оплаты труда вырос в 2011 году в сравнении с 2010 годом на 1,72% и на 2,54 % в 2012 год по сравнению с 2011 годом.

Рост фонда оплаты труда обеспечил рост среднегодовой заработной платы, сравним ее темп роста с темпом роста выручки на одного работающего и работника (табл.2.2).

Таблица 2.8 – Соотношение производительности труда и средней заработной платы работников и рабочих ООО "СП Доволь" в 2010-2012 гг.

Наименование показателя	2010	2011	Темп роста	2012	Темп роста
			2011/ 2010		2012/ 2011	2012/ 2010
1	2	3	4	5	6	7
1. Выручка на 1 работающего	963,61	3848,97	399,43	5381,21	139,81	558,45
2. Среднегодовая заработная плата 1 работающего	351,52	357,58	101,72	366,67	102,54	104,31
2. Выручка на 1 рабочего	1589,95	6350,8	399,43	8879	139,81	558,45
3. Среднегодовая заработная плата 1 рабочего	240	276	115,00	285	103,26	118,75

Как видно из табл. 2.8, выработка на 1 работающего выросла в 2011 году на 299,43 %, а в 2012 - на 39,81 %.

Темп роста средней заработной платы в 2011 году составил 1,72 %, а в 2012 году – 2,54 %. Как видно из табл. 2.2, темпы роста среднегодовой заработной платы значительно ниже, чем темпы роста выручки на одного работающего, это означает, что в компании эффективно действует мотивация и стимулирование труда.

Аналогичная ситуация наблюдается и в отношении выручки и среднегодовой заработной платы рабочих. Таким образом, можно сказать, что в компании реализуется одна из основных экономических закономерностей: темп роста производительности труда должен опережать темп роста заработной платы.

Среди положительных моментов также можно отметить, что среднемесячная заработная плата в компании выше, чем среднемесячная по Омской области (в феврале 2013 года среднемесячная заработная плата составила 21,8 тыс. руб., а среднемесячная заработная плата работающих в компании за 2012 год - 30,6 тыс. руб., рабочих – 23,75 тыс. руб.).

Кроме того, рост среднегодовой заработной платы рабочих в компании выше, чем рост среднегодовой заработной платы работающих в компании (3,26 % и 2,54 % соответственно в 2012 году), это означает, что руководство предприятия, прежде всего, стимулирует к более производительной деятельности основную часть работников – рабочих цехов. Динамика изменения среднегодовой заработной платы показана на рисунке 2.5.

Рисунок 2.5 – Динамика изменения среднегодовой заработной платы.

Далее рассмотрим динамику себестоимости реализованных товаров. Как видно из табл.1, Прил. А., себестоимость в 2011 году отставал от темпа роста выручки, что положительно сказывалось на росте валовой прибыли, однако в 2012 году темп роста себестоимости выше, чем темп роста выручки (42,37 % и 39,81 % соответственно), это отрицательно повлияло на рост валовой прибыли и величина ее увеличилась всего на 23,47 %.

В целом, можно сказать, что в компании достаточно высок уровень затрат, однако в динамике в 2012 году по сравнению с 2010 годом он снизился. Так, если в 2010 году себестоимость значительно превышала выручку и компания имела убыток оп основной деятельности, то в 2012 году - уже прибыль.

Достаточно высокими темпами в компании увеличиваются управленческие расходы (140,30 в 2011 году и 21,32 % в 2012 году), что является негативной тенденцией.

Коммерческие расходы при этом в 2011 году имели положительную тенденцию (138,08 %), в 2012 году – отрицательную - снижение на 21,02 %. С точки зрения финансов, это положительная динамика, однако снижение коммерческих расходов в дальнейшем может привести к уменьшению выручки предприятия.

Динамика выручки, себестоимости, валовой прибыли и расходов представлена на рис. 2.6.

Рисунок 2.6 – Динамика экономических показателей ООО "СП Доволь" в 2010-2012 гг.

Как видно из рис. 2.6. на протяжении всего периода увеличиваются управленческие расходы, при этом они практически сопоставимы с валовой прибылью.

Это отрицательно влияет на величину прибыли от продаж, которая в 2011 составила 2663 тыс. руб. (что 15,5 % от валовой прибыли) и 4548 тыс. руб. (21,4 % от валовой прибыли).

Кроме основной деятельности ООО "СП Доволь" имеет прочие доходы и расходы, однако стоит отметить, что положительное сальдо прочих доходов и расходов в динамике увеличивается, что положительно влияет на прибыль до налогообложения.

Увеличение прибыли до налогообложения ООО "СП Доволь" в 2011 году составил 21475 тыс. руб., в 2012 рост составил 87,08 %.

Чистая прибыль в 2011 году увеличилась на 17225 тыс. руб., в 2012 году – на 4144 тыс. руб. или на 125,8 %.

Затраты на 1 руб. выручки от продаж снизились в 2011 году в сравнении с 2010 годом на 48 копеек, а в 2012 году в сравнении с 2011 годом выросли на 1,6 копейки или на 1,8 %.

Рентабельность продукции в 2010 году была отрицательной вследствие убытка предприятия, в 2011 году рентабельность продукции составила 3% ив 2012 году увеличилась до 4,76 %.

Далее проведем анализ выполнения плана по планируемым показателям ООО "СП Доволь" на 2012 год (Прил. Б, табл. Б. 1).

Как видно из данных табл. Б.1, часть показателей в 2012 году не выполнена, так выручка оказалось меньше планируемой 2940 тыс. руб., а себестоимость – больше планируемой на 1096 тыс. руб., в результате чего валовая прибыль в 2012 году по факту составила на 4036 тыс. руб., чем было запланировано.

Управленческие и коммерческие расходы по факту также оказались выше плановых показателей, что отрицательно повлияло на фактическую прибыль от продаж – она оказалась на 5532 тыс. руб., меньше запланированного показателя.

Среди положительных моментов стоит отметить, что прочие доходы по факту составили на 66 тыс. руб. больше запланированных, а прочие расходы - на 3 тыс. руб. меньше плановых.

Однако невыполнение плана по выручке, себестоимости, а также управленческим и коммерческим расходам оказало отрицательное влияние на прибыль до налогообложения – по факту она оказалась ниже плана на 5463 тыс. руб.

Чистая прибыль также в 2012 году была ниже плана на 142 тыс. руб.

Резюмируя анализ экономических показателей деятельности предприятия, представим изменение основных показателей в виде графика, рис. 2.7.

Рисунок 2.7 – Динамика темпов роста показателей ООО "СП Доволь"

за 2010-2012 гг.

На себестоимость оказывают влияние такие же факторы, как и на выручку.

На предприятие предусмотрена индексация заработной платы 1 раз в год, в связи с чем, наблюдается рост средней заработной платы.

Численность персонала компании не увеличивается, поэтому объем продаж увеличивается только за счет выработки.

Таким образом, анализ основных экономических показателей показал, что в деятельности предприятия ООО "СП Доволь" за анализируемый период наблюдается увеличение всех показателей деятельности, при этом в 2011 году темпы роста 2011 г. значительно превышают темпы роста в 2012 году. В целом, среди положительных моментов деятельности организации можно отметить эффективное использование кадрового потенциала, увеличение выручки. Однако стоит отметить, что предприятие в 2012 году не удалось достичь планируемых значений по основным показателям.