15. Общая характеристика налогов, взимаемых с физических лиц в рф.

Налоги —обязательные взносы плательщиков в бюджет и вне­бюд.фонды в опред. законом размерах и в установлен­ные сроки. Цель взимания налога - обеспечение деятельности гос-ва и муниципальных образований. Н/отношения гос-ва с гражданами должны базироваться на след.принципах: 1) обязательное участие каждого гражданина в поддержке гос-ва частью своих доходов, 2) обеспечение гос-вом населению определенного набора «неделимых благ». Нарушение этого хрупкого баланса в пользу гос-ва приводит к нежеланию граждан платить налоги и к сокрытию ими своих доходов. Снижение же налогов с граждан стимулирует рост доходов населения, увеличение потребления, рост производства ТРУ и, как следствие, рост н/поступлений. Физ лица уплачивают значит кол-во налогов в бюджет, но только 2 из них относятся непосредственно к физикам: ндфл ( фед. Налог)+ налог на имущество( местный налог). Ряд других налогов уплачивают и физ лица и юр. лица при возникновении но базы: НДС, таможенная пошлина, налог на игорный бизнес, транспортный налог, енвд, земельный налог. Центральное место в системе налогообложения физ.лиц принадлежит НДФЛ. Он является одним из эк.рычагов государства по регулированию (с помощью системы льгот, выбора объекта, ставок) уровня доходов населения, структуры личного потребления и сбережения граждан, помощи наименее защищенным категориям населения.Объект налогообложения: 1. дивиденды и процетны, 2. страховые выплаты при наступлении страхового случая 3. доходы от реализации имущества, принадлежащего фл и т.д. Доходами не признаются доходы от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями ФЛ. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Ставка 13% => НБ= денежное выражение доходов – сумма налоговых вычетов

Другие ставки => НБ= денежное выражение доходов

Налоговый период по НДФЛ- календарный год.

Доходы, не подлежащие н\о(освобождаемые от н\о)

Не подлежат н\о следующие виды доходов:

1. Гос. пособия, а так же иные выплаты и компенсации, выплаченные в соответствии с дествующим закон-вом

2. Пенсии по гос.пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначенные в соответствии с закон-воМ

3. Алименты,гранты

7. Суммы в виде премий за достижения в области науки и культуры и т.д.

Вычеты по налогу на доходы физических лиц

1 Стандартные

2 Профессиональные

3 Социальные

4 Имущественные

5 При переносе на будущие периоды убытков от операций с ЦБ и операций с финансовыми инструментами срочных сделок.

1 Все вычеты предоставляются только по доходам, облагаемым налогом по ставке 13 % 1, 3 Предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов по выбору на основании заявления и документов

2, 3, 4, 5 предоставляются налогоплательщику при подачи декларации в налоговый орган по окончании налогового периода

4, 5 Могут быть так же предоставлены до окончания налогового периода при обращении к залогодателю при предоставлении документов.

Стандартные нал. вычеты: 3000 руб. (Макс. размер стандартного вычета): у инвалидов ВОВ и у инвалидов 1, 2, 3 группы, получ. инвалидность при защите СССР и РФ. 500 руб.: герои СССР и РФ, участников ВОВ, инвалидов с детства, а также 1 и 2 группы. 1000 рублей: доп-о на каждого ребенка, находящегося на обеспечении налогоплательщика и это действует до месяца, в котором доход налогоплательщика исчисленный нарастающим итогом превысил 280 тыс. рублей. Вычет удваивается, если ребенок является инвалидом или у него только 1 родитель. Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов. Социальные вычеты с: 1)доходов, перечисл. Налогопл-ком на благотворительные цели 2)уплаченные за услуги по лечению и за медикаменты дорогостоящие3)уплаченные за обучение в образовательных учреждениях. (1)за свое обучение, с учетом ограничения. (2) а также за своих детей до 18, в очной форме обучения до 24, но не более 50000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.)

Имущественные налоговые вычеты. 1) Связанные с реализацией имущества. Полученные суммы не подлежат налогообложению в соответствии с НК.

2) Связанные с приобретением имущества. Полученные суммы уменьшают налоговую базу в соответствии с НК.- Общий размер данного вычета не может превышать 2 млн. руб. без учета процентов. Если в нал. периоде имущ.налоговый вычет не м.б. использован полностью, его остаток м.б. перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

Вычеты, связ.с реализацией имущества. Суммы, полученные от продажи недвижимости, находившейся в собственности менее 3 лет и не превышающие в целом 1 млн. рублей. (иное им-во 250 тыс.руб.) Профессиональные налоговые вычеты: - ИП и др.лицам, занимающимся частной практикой ;

- налогопл-ми, кот.получают доходы от выполнения работ по договорам гражданско – правового характера. - н/пл-м, кот. получают авторские и т.п. Ставки налога на доходы физических лиц. • 35% -любые выигрыши, призы, процент дохода по банковским вкладам, экономия на процентах при получ-и займов: • 30%: o все доходы, получ.нерезидентами за исключением доходов, получ. в виде дивидендов, по кот.ставка – 15% и по ставке 13% для высококвалифицированных иностранных специалистов. • 9%: o дивиденды, полученные резидентами; • 15%: o доходы, получаемые нерезидентами в виде дивидендов • 13%:

o иные доходы, полученные резидентами;

o при осуществлении трудовой деятельности высококвалифицированных иностранных специалистов.

НДФЛ м. выплачиваться налоговым агентом и по декларации. В 2012 изменения: 1) измен-е стандартного вычета на 1го и 2го ребенка до 1400.2)отменен ежемесячный вычет в 400 р3)дополнен перечень оснований для полч-я соц вычета на благтворительность4)уточнены правила признания иностр. Раб-в выосококвал-ми5)уточнен порядок взимания ндфл для инвестиционных товариществ