Розділ 3 Аналіз операцій з кредиторами
3.1 Аналіз динаміки та структури кредиторської заборгованості
Аналіз кредиторської заборгованості ТзОВ «Дарсі» почнемо із розрахунку основних техніко-економічних показників (табл. 3.1.)
Для початку проаналізуємо структуру кредиторської заборгованості за 2010-2012 роки ( табл.3.1.)
Таблиця 3.1 – Структура кредиторської заборгованості ТзОВ «Дарсі» за 2010-2012 роки, %
Стаття |
за даними балансу на кінець року |
Питома вага,% |
||||
2010 |
2011 |
2012 |
2010 |
2011 |
2012 |
|
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги |
2558,00 |
1823,00 |
2359,00 |
81,65 |
62,54 |
65,7 |
- з бюджетом |
17,00 |
29,00 |
1,00 |
0,54 |
0,99 |
0,03 |
- зі страхування |
11,00 |
12,00 |
- |
0,35 |
0,41 |
- |
- з оплати праці |
18,00 |
20,00 |
- |
0,57 |
0,69 |
- |
- із внутрішніх розрахунків |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
Інші поточні зобов’язання |
67,00 |
157,00 |
32,00 |
2,14 |
5,39 |
0,89
|
Баланс |
3133,00 |
2915,00 |
3589,00 |
100,00 |
100,00 |
100,00 |
Отже, дані розрахунків таблиці 3.1 дають змогу зробити висновок, що найбільшу частку в загальній кредиторські заборгованості складає кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги. Так в 2010 році вона склала 81,65 %, в 2011 – 62,54 % , а в 2012 – 65,7%.
Найменш вагомими статтями є інші поточні зобов’язання – 2,14% та 5,39 % в 2010 та 2011 роках,а в 2012 – 0,89 %.
Проаналізувавши структуру кредиторської заборгованості, визначимо її динаміку зміни ( табл..3.2)
Таблиця 3.2 - Динаміка зміни кредиторської заборгованості ТзОВ «Дарсі» за 2010-2012 роки, тис.грн
Стаття |
за даними балансу на кінець року |
Абсолютне відхилення, тис.грн |
Відносне відхилення, % |
||||
2010 |
2011 |
2012 |
2011-2010 |
2012-2011 |
2011/2010 |
2012/ 2011 |
|
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги |
2558,00 |
1823,00 |
2359,00 |
-735,00 |
566 |
- 29 |
24 |
- з бюджетом |
17,00 |
29,00 |
1,00 |
12,00 |
-28 |
71 |
-97 |
- зі страхування |
11,00 |
12,00 |
- |
1,00 |
-12 |
9 |
-100 |
- з оплати праці |
18,00 |
20,00 |
- |
2,00 |
-20 |
10 |
-100 |
- із внутрішніх розрахунків |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
Інші поточні зобов”язання |
67,00 |
157,00 |
32,00 |
90,00 |
58 |
134 |
37 |
Баланс |
3595,00 |
2915,00 |
3589,00 |
-218,00 |
674 |
- 6,1 |
23 |
Отже, за даними таблиці 3.2 можна зробити такі висновки:
1.Стаття Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги у 2011 році зазнала зменшення на 735 тис. грн. або на 29 % у відношенні до 2010 року,а в 2012 році зросла на 566 тис. грн. або на 24 % у відношенні до 2011 року
2. Поточні зобов’язання за розрахунками (крім внутрішніх розрахунків) протягом досліджуваного періоду збільшуються, що в абсолютному значенні становить 12 тис.грн для розрахунків з бюджетом, 2 тис.грн з оплати праці та 1 тис.грн зі страхування. Збільшилося значення статті Інші поточні зобов’язання на 90 тис.грн.
Така тенденція є позитивною, оскільки відбувається помітне скорочення боргів підприємства.Динаміку зміни кредиторської заборгованості на пртязі трьох років відображено на рис. 3.1
Рисунок 3.1 – Динаміка зміни кредиторської заборгованості
Для проведення аналізу кредиторської заборгованості, доцільно визначити питому вагу заборгованості підприємства в його загальних зобов’язаннях (табл..3.3)
Таблиця 3.3 – Визначення частки кредиторської заборгованості в зобов’язаннях та загальному майні підприємства
Стаття |
За даними балансу на кінець року |
Частка у поточних зобов’язаннях ,% |
||||
2010 |
2011 |
2012 |
2010 |
2011 |
2012 |
|
Кредиторська заборгованість за товари,роботи,послуги |
2558,00 |
1823,00 |
2359,00 |
96 |
70 |
75 |
Інші зобов’язання |
113,00 |
795,00 |
785,00 |
4 |
30 |
25 |
Всього зобов’язань |
2671,00 |
2618 |
3144,00 |
100 |
100 |
100 |
Отже, за даними таблиці можна зробити висновки, що у 2010 році кредиторська заборгованість у частці поточних зобов’язань склала 96 % ,а інші зобов’язання – 4%. В 2011 році дані показники становлять 70% та 30%, а в 2012році кредиторська заборгованість за товари,роботи ,послуги в поточних зобов’язаннях склала 75%,а інші зобов’язання – 25%. Це свідчить про те,що більшу частину поточних зобов’язань скалала статя кредиторська заборгованість за товари,роботи,послуги та на протязі 3 років відмічається незначне зменшення даної статті в абсолютному значенні та в загальному обсязі зобов’язань ТзОВ «Дарсі».
Оборотність кредиторської заборгованості обчислюємо згідно формули 3.1.
Ок=В:Д (3.1),
де Ок - оборотність кредиторської заборгованості;
В - виручка від реалізації продукції;
Д - середня кредиторська заборгованість.
Для ТзОВ «Дарсі» даний показник становить :
2010 рік
Ок = 44582/(2718+2558)/2 = 16,9 ,
2011 рік
Ок = 22563/(2558+1823)/2 = 10,3,
2012 рік
Ок = 22746/(1823+2359)/2 = 10,88.
2. Період погашення кредиторської заборгованості:
Пк =360 днів : Ок,
де Пк - період погашення кредиторської заборгованості;
Ок - оборотність кредиторської заборгованості.
Отже на ТзОВ «Дарсі» період погашення кредтоської заборгованості становить :
2010 рік
Пк = 360/16,9 = 21 день,
2011 рік
Пк = 360/10,3 = 35 днів,
2012 рік
Пк = 360/10,88 = 33 дні.
3. Частка кредиторської заборгованості в загальному обсязі поточних активів:
Кз=[Кз:Пз]100,
де Кз - частка кредиторської заборгованості в поточних активах;
Кз - кредиторська заборгованість;
Пз - поточні зобов”язання.
Даний показник був розрахований і становить:
2010 рік
Кз =[ 2558 : 2671] × 100 = 95,77%,
2011 рік
Кз = [1823 : 2618] × 100 = 69,63 % ,
2012 рік
Кз = [2359 : 3144] × 100 = 75,03 %.
4. Відношення середньої величини кредиторської заборгованості до виручки від реалізації визначається за формулою:
Кз=К:В,
Де К - середня величина кредиторської заборгованості;
В - виручка від реалізації продукції.
2010 рік
Кз = 2638/44582 = 0,059,
2011 рік
Кз = 2190,5/22563 = 0,097,
2012 рік
Кз = 2091/22746 = 0,092.
Поряд з динамікою кредиторської заборгованості при її аналізу необхідно розглянути динаміку дебіторської заборгованості. Це дасть моживість об’єктивніше оцінити та проаналізувати показники кредиторської заборгованості.
Для порівняльного аналізу використаємо розрахунки на ведені в таблиці 3.5
Табиця 3.5 – Розрахунок показників динаміки та структури дебіторської та кредиторської заборгованості на ТзОВ «Дарсі».
Стаття
|
Значення на кін. Року |
Частка в загальному підсумку, % |
Абсолютна зміна, тис.грн |
Відносна зміна, % |
||||||
2010 |
2011 |
2012 |
||||||||
1Дебіторська заборгованість |
426,00 |
412,00 |
657,00 |
13,6 |
14,13 |
18,31 |
-14 |
245 |
-3 |
59 |
2Кредиторська заборгованість |
2558,00 |
1823,00 |
2359,00 |
81,65 |
62,54 |
65,73 |
-735 |
536 |
-29 |
29 |
3 Оборотні кошти |
3045,00 |
2839,00 |
3514,00 |
97,19 |
97,39 |
97,91 |
-206 |
675 |
-8 |
24 |
4 Поточні зобов’язання |
2671,00 |
2618,00 |
3144,00 |
85,25 |
89,81 |
87,60 |
-53 |
526 |
-2 |
20 |
5 Баланс |
3133,00 |
2915,00 |
3589,00 |
100,00 |
100,00 |
100,00 |
-218 |
674 |
-7 |
23 |
Як показують розрахунки наведені в таблиці 3.5, для статей дебіторська та кредиторська заборгованість спостерігається різна тенденція протягом досліджуваного періоду. У 2011 році для показника Дебіторська заборгованість спостерігається зменшення на 14 тис.грн на 3 % у відношенні до 2010року. Даний показник є свідченням зростання платіжної дисципліни щодо дебіторів на ТзОВ «Дарсі» . Поряд з цим відбувається зменшення Кредиторської заборгованості на 735тис.грн. А у 2012 році в порівнянні з 2011 роком спостерігається збільшення показника статті Дебіторська заборгованість на 245тис.грн.,а показник Кредиторської заборгованості збільшується на 536 тис. грн. або 29 %. Дана тенденція є негативною в цілому для підпримєства, оскільки зниження платіжної дисципліни дебіторів може в наступних періодах негативно вплинути на загальну платіжну дисципліну загалом по підприємству, так по кредиторській заборованості зокрема.Частку кредиторської та дебіторської заборгованості в поточних зобов’язаннях відображено на рис.3.2
Рисунок 3.2 – Відображення частки дебіторської та кредиторської заборгованості в поточних зобов’язаннях ТзОВ «Дарсі»
Таблиця 3.6 - Розрахунок частки великих кредиторів в кредиторській заборгованості ТзОВ «Дарсі»
Кредитори |
Значення на кін. року |
Частка в загал. підсумку, % |
||||
2010 |
2011 |
2012 |
2010 |
2011 |
2012 |
|
Альба Україна |
266,312.75 |
73 ,471.01 |
103,374.74 |
10,3 |
4,0 |
4,4 |
Аніка Днепр |
82,532.20 |
88,255.74 |
123,469.82 |
3,1 |
4,8 |
5,2 |
Дарсі Плюс |
883,431.23 |
340,607.53 |
538,911.96 |
34,3 |
18,7 |
22,8 |
Біотон |
35,309.34 |
86,181.74 |
78,181.77 |
1,3 |
4,7 |
3,3 |
Європродукт |
568,220.10 |
621,702.35 |
929,308.28 |
22,1 |
34,1 |
39,4 |
Оптима – Фарм |
163,238.94 |
73,290.75 |
132,084.47 |
6,3 |
4,0 |
5,6 |
Інші кредитори |
641236.545 |
539215.81 |
454016.45 |
25,0 |
29,7 |
19,2 |
Кредиторська заборгованість за товари,роботи,послуги |
2,557,831.44 |
1,822,724.93 |
2,359,347.49 |
100,0 |
100,0 |
100,0 |
Рисунок 3.3 – Відображення частки великих кредиторів в кредиторській заборгованості ТзОВ «Дарсі» за 2010 рік
Рисунок 3.4 – Відображення частки великих кредиторів в кредиторській заборгованості ТзОВ «Дарсі» за 2011 рік
Рисунок 3.5 – Відображення частки великих кредиторів в кредиторській заборгованості ТзОВ «Дарсі» за 2010 рік