33

Оглавление

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………….4

1. ЗАЧЕТ ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕННЫХ НАЛОГОВ…………………………...5

1.1. Общий порядок зачета налогов………………………………………….5

1.1.1. Условия, при которых зачет……………………………………....5

1.1.2. Кто проводит зачет налогов………………………………………7

1.1.3. Сообщение о возникновении переплаты………………………...9

1.2. Зачет по видам налогов………………………………………………….10

1.3. Варианты зачета………………………………………………………….11

1.3.1. Зачет в счет будущих платежей по заявлению налогоплательщика……………………………………………….12

1.3.2. Срок обращения о зачете…………………………………………12

1.3.3. Срок принятия решения…………………………………………..14

1.4. Зачет переплаты в счет погашения недоимки, пеней, штрафов………15

2. ВОЗВРАТ ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕННЫХ НАЛОГОВ………………………26

2.1. Заявление на возврат……………………………………………………26

2.2. Решение о возврате……………………………………………………...28

2.3. Срок возврата налога……………………………………………………29

2.3.1. С какого момента отсчитывать месячный срок…………………29

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………….34

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ………………………………………………………35

Введение

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Однако на практике зачастую возникают ситуации, когда уплата и взыскание налоговых платежей происходят при отсутствии законного основания, что приводит к образованию излишне уплаченных или излишне взысканных сумм. В подобном случае восстановление нарушенного имущественного положения налогоплательщика осуществляется в рамках процедур зачета и возврата излишне уплаченных и излишне взысканных налоговых платежей, которые выступают важной гарантией соблюдения прав налогоплательщика. В то же время нормативно-правовое регулирование указанных процедур отличается пробельностью,. а складывающаяся по спорным вопросам правоприменительная- практика достаточно противоречива.

Цель курсовой работы состоит в комплексном исследовании зачета и возврата излишне уплаченных и излишне взысканных налоговых платежей как явлений налогового законодательства.

Объектом курсовой работы являются общественные отношения, возникающие в связи с осуществлением зачета и возврата излишне уплаченных и излишне взысканных налоговых платежей.

Предмет исследования составляет правовое регулирование зачета и возврата излишне уплаченных и излишне взысканных налоговых платежей.

Теоретическую основу курсовой работы составляют научные труды по налоговому, бюджетному, гражданскому праву.

Эмпирическую основу исследования составляют нормативно-правовые акты, регулирующие отношения, возникающие в связи с осуществлением зачета и возврата излишне уплаченных и излишне взысканных налоговых платежей, решения Конституционного Суда Российской Федерации и материалы судебной практики по соответствующим вопросам. В работе также использовались судебная практика

1. Зачет излишне уплаченных налогов

1.1. Общий порядок зачета налогов

Суммы излишне уплаченного авансового платежа, налога, сбора, пеней, штрафов можно зачесть в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения, недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику. Об этом сказано в ст. 78 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 8 Налогового кодекса РФ налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Сбор - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).