74. Понятие налогового администрирования
В общем виде администрировать – значит управлять чем-либо, заведовать бюрократически, посредством приказов, командования.
Предметом налогового администрирования является налоговое производство,
объектом – процесс управления этим производством,
а субъектами – налоговые и иные органы, именуемые налоговыми администрациями. Налоговое производство – это совокупность законодательно установленных приемов, способов и методик, определяющих порядок добровольного исполнения налогового обязательства налогоплательщиком, и полномочий налоговых администраций по контролированию, регулированию и принуждению налогоплательщиков к исполнению этого обязательства. Налоговые администрации – это государственные налоговые и иные органы, которым на законодательной основе предоставлены определенные властные (административные) полномочия в отношении налогоплательщиков и плательщиков сборов. Состав налоговых администраций
Функцию налогового планирования реализуют финансовые и налоговые органы.
Основной целью налогового планирования является обеспечение обоснованных качественных и количественных параметров заданий по формированию доходной части бюджетов различного уровня.
Основными формами являются стратегическое и текущее налоговое планирование. Основные методы налогового планирования:
-косвенные методы, основанные на прогнозировании экономических валовых показателей; -прямые методы, основанные на прогнозировании налоговых баз по всему перечню налогов;
-упрощенные методы, основанные на экстраполяции существующих трендов. Функцию налогового контроля реализуют налоговые органы, а в предусмотренных НК случаях также таможенные и органы внутренних дел.
Основная цель – обеспечение такого уровня налогового производства, при котором исключаются или сводятся к минимуму нарушения законодательства о налогах и сборах, а также выявление и предупреждение этих нарушений. Функцию налогового регулирования реализуют финансовые, налоговые, а в некоторых случаях и таможенные органы.
Основная цель –достижение компромисса между фискальными интересами государства и экономическими интересами налогоплательщиков.
Основными методами являются:
-регулирование соотношения прямого и косвенного налогообложения;
-регулирование соотношения федеральных, региональных и местных налогов
-регулирование масштаба и направленности предоставления налоговых льгот и преференций;
регулирование состава налогов, объектов налогообложения, налоговых ставок, способов исчисления налоговой базы, порядка и сроков уплаты налогов. Функцию принуждения реализуют налоговые, таможенные и органы внутренних дел. Основная цель – обеспечение обязательности исполнения всеми субъектами законодательства о налогах и сборах, в том числе принудительного исполнения налоговых обязательств налогоплательщиками.
Основными формами принуждения являются формы ответственности за нарушение законодательства: налоговая, административная и уголовная.
К основным методам можно отнести добровольное и принудительное исполнение выявленного нарушения законодательства.