68. Упрощенная система налогообложения

УСН – это специальный налоговый режим, который заменяет ряд налогов одним и предусматривает особый порядок определения элементов.  УСН регламентируется главой 26.2 Налогового Кодекса РФ «Упрощенная система налогообложения». Она вступила в силу на территории Российской Федерации с 1 января 2003 года и заменила Федеральный закон № 222-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства» от 29 декабря 1995 года.  Упрощенная система налогообложения (УСН) была разработана для применения индивидуальными предпринимателями и организациями с целью упрощения расчетов по налоговым выплатам. Таким образом, ее задача – упростить учет для тех, кто ее применяет.  Одним из преимуществ УСН является ее добровольное применение налогоплательщиками. Это значит, что переход на УСН или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно.  Применение УСН означает, что уплачивается единый налог, который предусматривает освобождение от обязанности по уплате нескольких налогов, взимаемых при общем режиме налогообложения.  Единый налог заменяет: а – для организаций:  1 – налог на прибыль организаций;  2 – налог на имущество организаций;  3 – НДС (за исключением «ввозного» НДС).  Б – для индивидуальных предпринимателей:  1 – НДФЛ – в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности (за некоторыми исключениями)  2 – налог на имущество физических лиц – в отношении имущества, которое используется для предпринимательской деятельности.  3 – НДС (за исключением «ввозного» НДС).  Иные налоги уплачиваются в соответствии с законодательством о налогах и сборах.  Для «упрощенцев» сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности. Они по-прежнему в установленных случаях исполняют обязанности налоговых агентов.  Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения.  НЕ ВПРАВЕ ПРИМЕНЯТЬ упрощенную систему налогообложения: 1) организации, у которых доходы по итогам 9 месяцев года, в котором подается заявление о переходе на УСН, превысили 45 млн. руб. В составе доходов учитываются доходы от реализации и внереализационные доходы без НДС.  У индивидуальных предпринимателей право перехода на УСН не зависит от размера полученных доходов. Для них такого ограничения не установлено.  2) организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек;  В среднюю численность работников включается:  - среднесписочная численность работников;  - средняя численность внешних совместителей;  - средняя численность работников, выполняющих работы по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг. 3) организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, которые признаются амортизируемым имуществом, определенная по правилам бухгалтерского учета, превышает 100 млн. рублей.  4) банки;  5) страховые организации;  6) бюджетные учреждения;  7) негосударственные пенсионные фонды;  8) инвестиционные фонды;  9) профессиональные участники рынка ценных бумаг;  10) ломбарды;  11) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;  12) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;  13) иностранные организации;  и некоторые другие организации.