55. Элементы налога

Система правового механизма налога состоит из обязательных  и факультативных элементов.

Обязательные элементы включают  две группы.

1.Основные элементы это:

-объект налогообложения

-ставка налога или сбора.

2.Дополнительные элементы  это:

– налоговые льготы

- предмет, база, единица налогообложения;

- источник уплаты налога;

- методы, сроки и способы уплаты налога;

- особенности налогового режима;

- бюджет или фонд поступления налога (сбора);

- особенности налоговой отчетности.

Факультативные элементы. В отдельных случаях специфика налога требует выделения в его механизме особенных элементов, характерных исключительно для данного налога. Например ведении специальных кадастров по имущественным налогам специфических реестров, бандерольный способ уплаты и т.д.

Подобные элементы и составляют группу факультативных, которые могут присутствовать в налоговом механизме, а могут и не использоваться.

В общем, элементы механизма налога определяют содержание и особенности реализации налоговой обязанности, что очень важно. Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения.

56. Классификация налогов и сборов

Налоговый кодекс РФ предусматривает одну классификацию налогов и сборов: все налоги и сборы, взимаемые в Российской Федерации, делятся на федеральные, региональные и местные.

Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом РФ и обязательные к уплате на всей территории РФ. Региональными – налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ, вводимые в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ законами субъектов РФ и обязательные к уплате на территориях субъектов РФ.

Местными – налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводимые в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

В НК РФ закрепляется следующая система налогов и сборов.

К федеральным налогам и сборам относятся:

1.налог на добавленную стоимость;

2.акцизы (гл. 22 НКРФ);

3.налог на доходы физических лиц;

4.единый социальный налог;

5.налог на прибыль организаций;

6.налог на добычу полезных ископаемых;

7.водный налог;

8.сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

9.государственная пошлина.

К региональным налогам относятся:

1.налог на имущество организаций;

2.налог на игорный бизнес;

3.транспортный налог.

К местным налогам относятся:

1.земельный налог;

2.налог на имущество физических лиц.

Налоги подразделяются также на прямые и косвенные.

Прямые налоги подразделяются на личные и реальные.

-размер личных налогов определяется полученными доходами.

-реальные налоги исчисляются в зависимости от предполагаемых доходов.

Косвенные налоги подразделяются на универсальные и специальные. Универсальным является налог, которым облагается реализация практически любого товара.

Обложению специальными налогами (например, акцизами) подлежит узкий, ограниченный перечень товаров.

По порядку исчисления налоги подразделяются на окладные и неокладные.

Окладные налоги исчисляются налоговыми органами. К ним относится ряд налогов, уплачиваемых физическими лицами (транспортный налог, земельный налог).

Налоги, исчисляемые частными лицами, считаются неокладными.

Целевые и общие (нецелевые) налоги. Налоги не могут увязываться с определенными расходами бюджета, они обеспечивают общую совокупность всех расходов государства.

Ординарные и чрезвычайные налоги. Чрезвычайные налоги вводятся в условиях каких-либо особых обстоятельств, к которым могут относиться стихийные бедствия, войны, блокады, техногенные аварии и катастрофы.