4. Аналіз фінансового стану підприємства

1. Форми фінансової звітності та їх зміст

В умовах інтернаціоналізації економіки, важливим призначенням якої є сприяння підвищенню ефективності та конкурентоспроможності, а також привабливості для інвесторів, фінансова звітність є основним засобом комунікації, важливим елементом інформаційного забезпечення прийняття виважених економічних рішень. З огляду на це, не випадково концепція складання та оприлюднення звітності лежить в основі системи національних стандартів бухгалтерського обліку в більшості економічно розвинутих країн світу. Обумовлено це тим, що будь-яке підприємство тією чи іншою мірою потребує додаткових джерелах формування фінансових ресурсів для фінансування своєї діяльності. Поповнення фінансових ресурсів на ринку капіталів можливе шляхом залучення потенційних інвесторів і кредиторів, у тому числі зарубіжних, за умови надання їм об'єктивної інформації про фінансово-господарську діяльність підприємства, основним джерелом якої є фінансова звітність. При цьому наскільки привабливими будуть оприлюднені у звітності показники, що характеризують поточний і перспективний фінансово-майновий стан ділового партнера та фінансові результати його діяльності, настільки високою буде вірогідність отримання додаткових джерел фінансування.

Фінансова звітність підприємства – бухгалтерська звітність, що містить інформацію про фінансове становище підприємства на певну дату,   результати його діяльності та рух грошових коштів за звітний період. Підприємство регулярно повинно складати звіт для:

·       сприяння плануванню і контролю організаційної діяльності;

·       успішної співпраці з постачальниками фінансів;

·       виконання вимог законодавства;

·       цілей оподаткування.

З 1 січня 2000 р. на підприємствах України незалежно від форм власності (крім банків і бюджетних установ) запроваджені форми фінансової звітності, що відповідають міжнародним стандартам. На сьогодні, згідно вимог статі 11 Закону про бухгалтерський облік та фінансову звітність підприємства включається:

·       Форма 1 “Баланс” – звіт проф. Фінансовий стан, що відображає активи, зобов’язання і підприємства на встановлену дату.

·       Форма 2 “Звіт про фінансові результати”, що містить дані про доходи, витрати і фінансові результати діяльності підприємства за звітний та попередній періоди.

·       Форма 3 “Звіт про рух грошових коштів”, що відображає надходження та витрачання коштів у звітному періоді за операційним, інвестиційним і фінансовим напрямками діяльності підприємства.

·       Форма 4 “Звіт про власний капітал”, що відбиває зміни у складі власного капіталу протягом звітного періоду.

“Примітки до звітів” – сукупність показників і пояснень, які забезпечують деталізацію та обґрунтованість статей фінансових звітів, розкривають іншу інформацію.

Підготовка фінансової звітності, яка є основним джерелом інформації про напрямки, результати та перспективи діяльності підприємства, є завершальним етапом ведення бухгалтерського обліку. Фінансова звітність - це система показників, які характеризують майновий та фінансовий стан підприємства на звітну дату, а також фінансові результати його діяльності та рух грошових потоків за звітний період. Вона є невід'ємним елементом всієї системи бухгалтерського обліку. В умовах ринкової економіки фінансова звітність базується на узагальненні даних фінансового обліку і є інформаційною ланкою, яка єднає підприємство з суспільством і діловими партнерами - користувачами інформації про діяльність підприємства та перспективи його розвитку.

Мета складання фінансової звітності – надати користувачам для прийняття рішень повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан, результати діяльності та рух коштів підприємства. Порядок надання фінансової звітності користувачам визначається чинним законодавством.

Конкретний зміст форм фінансової звітності відображено в таблиці 5.1.

Таблиця 5.1

Склад та зміст фінансової звітності

Компоненти фінансових звітів	Зміст	Використання інформації
1	2	3
Баланс	Наявність економічних ресурсів, які контролюються підприємством, на певну дату	Оцінка структури ресурсів підприємства, їхньої ліквідності та платоспроможності підприємства; прогнозування майбутніх потреб у позиках; прогнозування розподілу майбутніх прибутків і потоків грошових коштів між власниками підприємства
Звіт про фінансові результати	Результати діяльності підприємства за звітний та попередній періоди	Аналіз потенційних змін в економіч­них ресурсах, які підприємство,  ймовірно, контролюватиме в майбутньому; здатності підприємства генерувати грошові кошти за рахунок наявних ресурсів; ефективності, з якою підприємство може використовувати додаткові ресурси
Звіт про власний капітал	Зміни компонентів власного капіталу за звітний та попередній періоди	Аналіз змін у власному капіталі
Звіт про рух грошових коштів	Генерування та використання грошових коштів у звітному періоді	Аналіз виробничої, інвестиційної та фінансової діяльності підприємства

Продовження табл. 5.1

1	2	3
Примітки	Додаткова інформація, яка стосується облікової політики підприємства та окремих статей балан­су, звіту про прибутки і збитки, звіту про зміни у власному капіталі й звіту про рух грошових коштів, а також інша, що необхідна користувачам	Аналіз облікової політики ризику або непевності, які впливають на підприємство, його ресурси чи зобо­в’язання; діяльності галузевих або географічних підрозділів тощо

Фінансова звітність забезпечує інформаційні потреби користувачів щодо:

·       придбання, продажу та володіння цінними паперами;

·       участі в капіталі підприємства;

·       оцінки якості управління;

·       оцінки здатності підприємства своєчасно виконувати свої зобов'язання;

·       забезпеченості зобов'язань підприємства;

·       визначення суми дивідендів, що підлягають розподілу;

·       регулювання діяльності підприємства;

·       інших рішень.