3. Розділ II «Податковий кредит»

Податковий кредит - це сума, на яку платник податку має право зменшити податкове зобов'язання звітного періоду.

Податковий кредит складається із сум ПДВ, нарахованих платником податку за відповідною ставкою протягом звітного періоду у зв'язку з:

• придбанням або виготовленням товарів (у тому числі при їх імпорті) та послуг з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку;

• придбанням (будівництвом, спорудженням) основних фондів (основних засобів, у тому числі інших.необоротних матеріальних активів та незавершених капітальних інвестицій в необоротні капітальні активи), у тому числі при їх імпорті, з метою подальшого використання у виробництві та/або поставці товарів (послуг) для оподатковуваних операцій у межах господарської діяльності платника податку.

При цьому визначається такий податковий кредит виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів (послуг), але не вище рівня звичайних цін, у разі якщо договірна ціна на такі товари (послуги) відрізняється більш як на 20% від звичайної ціни на такі товари (послуги).

Суми сплаченого (нарахованого) ПДВ у зв'язку з придбанням товарів (послуг) не підлягають включенню до складу податкового кредиту платника, якщо їх не підтверджено податковими накладними чи митними деклараціями.

4. Розділ III «Розрахунки з бюджетом за звітний період»

Розділ III декларації є підсумковим розділом, в якому визначається різниця між сумою податкового зобов'язання звітного податкового періоду (розділ І декларації) і сумою податкового кредиту (розділ II декларації) такого звітного податкового періоду, та сума ПДВ, що підлягає сплаті (перерахуванню) до бюджету або бюджетному відшкодуванню.

У разі якщо зазначена різниця має позитивне значення, такий результат відображається у рядку 18.1 декларації, при від'ємному значенні заповнюється рядок 18.2. У разі якщо за результатами поточного звітного (податкового) періоду платником податку визначено від'ємне значення різниці між сумою податкових зобов'язань і сумою податкового кредиту, сума визначеного від'ємного значення враховується у зменшення суми податкового боргу за попередні звітні (податкові) періоди з ПДВ, а решта зараховується до складу податкового кредиту наступного податкового періоду.

4. Оборотні кошти підприємства

1. Склад та структура оборотних коштів підприємства.

Проаналізуємо склад і структуру оборотного капіталу ПП «Чернігівська торф’яна компанія» за основними складовими.

Таблиця 4.1

Аналіз складу та структури оборотного капіталу ПП «Чернігівська торф’яна компанія»

№	Показники	На початок року		На кінець року		Темп росту, %
		Сума, тис. грн.	Питома вага,%	Сума, тис. грн.	Питома вага,%
1	Виробничі запаси	1392	28,89	1649	18,65	118,46
2	Поточні біологічні активи	-	-	-	-	-
3	Незавершене виробництво	-	-	-	-	-
4	Готова продукція	5	0,10	17	0,19	340
5	Товари	56	1,16	535	6,05	955,36
6	Векселі одержані	-	-	-	-	-
7	Всього матеріальних оборотних коштів коштів	1453	30,15	2201	24,89	151,48
8	Дебіторська заборгованість	2583	53,61	5918	66,92	229,11
9	Поточні фінансові інвестиції	-	-	-	-	-
10	Грошові кошти	709	14,72	574	6,49	80,96
11	Інші оборотні активи	73	1,52	150	1,7	205,48
12	Всього оборотного капіталу	4818	100	8843	100	183,54

Як бачимо з даних таблиці маємо зростання виробничих запасів протягом 2012 року на 18,46%. Обсяг цих запасів повинен бути оптимальним, щоб виробництво своєчасно та в повному обсязі забезпечувалось необхідними ресурсами і в той же час не допускалося накопичення понаднормативних запасів та неліквідів. Зростання залишків запасів оцінюється позитивно, якщо супроводжується зростанням виручки від реалізації (а виручка від реалізації також збільшилась на кінець періоду) і прискоренням оборотності оборотних коштів.

Помітно за 2012 р. на ПП «Чернігівська торф’яна компанія» збільшилася заборгованість по розрахунках з дебіторами – на 129,11%. Тому на підприємстві треба звертати більшу увагу на удосконалення процесу управління дебіторською заборгованістю, своєчасного її повернення та попередження безнадійних боргів. При цьому, слід пам’ятати, що політика управління такою заборгованістю є одночасно складовою фінансової та маркетингової стратегії підприємства. Адже шляхом пом’якшення умов розрахунків з покупцями продукції можна розширити обсяги її реалізації, тим самим збільшити доходи і прибутки від основної діяльності.

На 240% зріс обсяг готової продукції. До основних причин росту залишків готової продукції відносяться: зниження або відсутність попиту на окремі види виробів; неритмічний випуск готової продукції та несвоєчасне відвантаження; труднощі з транспортуванням; несвоєчасне оформлення транспортних документів; наявність конкурентів і втрата ринків збуту; низька платоспроможність господарюючих суб'єктів та населення, висока собівартість продукції, а значить і її ціна, тощо.

Фінансовий стан підприємства значною мірою залежить від стану грошових активів, які є наймобільнішою частиною оборотного капіталу. Сума грошових коштів повинна бути такою, щоб її вистачало для покриття всіх першочергових платежів. Грошові кошти та їх еквіваленти значно зменшились і займають у структурі оборотних активів 0,16% - на початок року 14,72%. і лише 6,49% на кінець звітного періоду. Зменшення грошових коштів за рік можна пояснити збільшенням залишків готової продукції. Тобто наявної суми не достатньо для погашення першочергових зобов'язань.

Незначна частка оборотних фондів на кінець періоду (18,74%) порівняно з фондами обігу попри їх зростання на 18,78% спричинене диспропорціями, що виникають в процесі виробництва. А зростання фондів обігу на 110%, перш за все, пов’язано із збільшенням залишків готової продукції на складі та товарами, відвантаженими з відстрочкою платежу, тобто не оплаченими.

Негативною тенденцією на підприємстві є зростання ненормованих фондів швидше, ніж нормованих майже в два рази, при чому менше третини всіх оборотних фондів припадає на нормовані, що є причиною неточності при прогнозуванні отриманих доходів, прибутків від операційної діяльності.

Таблиця 4.2 Аналіз складу і структури джерел формування оборотного капіталу ПП «Чернігівська торф’яна компанія»

№ П/п	Показники	На початок року		На кінець року		Темп росту, %
		Сума, тис. грн.	Питома вага, %	Сума, тис. грн.	Питома вага, %
1.	Всього джерел формування оборотного капіталу	11812	100	15905	100	134,65
2.	Власний капітал, в т.ч.	6953	58,86	7629	47,97	109,72
	Власний оборотний капітал	-		575	3,62	-
3.	Позиковий капітал	4859	41,14	8276	52,03	170,32

На кінець року спостерігаємо зростання джерел формування оборотного капіталу на 34,65%. Зріс власний капітал підприємства на 9,72% за рахунок появи власного оборотного капіталу. Але негативним є те, що зріс позиковий капітал на 70,32%. Нерівномірність зростання призвела до зміни співвідношень власних та позикових джерел фінансування не на користь фінансової автономії та незалежності підприємства, навпаки самостійність суб’єкта господарювання похитнулася, переваливши за критичну позначку.