1. Вступна частина декларації з пдв

У рядках 011 - 012 вступної частини декларації з ПДВ (загальної) зазначається тип декларації (загальна або звітна нова) шляхом відображення позначки «х» у рядку спеціального поля.

У спеціальному полі рядка 02 платники ПДВ, які звітують щокварталу, зазначають рік та квартал, за який подається декларація. Платники, які мають звітний (податковий) період, що дорівнює місяцю, зазначають рік і місяць, за який подається декларація.

Рядок 03 «Звітний (податковий) період, за який виправляються помилки» вступної частини декларації з ПДВ заповнюється в тому випадку, якщо заповнено рядки 8.1 та/або 16.1 декларації (самостійне виправлення помилок у раніше поданих деклараціях). У цьому рядку зазначається місяць або квартал, що виправляється. Нагадуємо, що у звітній декларації можна виправити помилку лише однієї раніше поданої декларації.

У рядках 04, 041-044 зазначаються:

найменування платника ПДВ - для підприємства та представництва нерезидента; прізвище, ім'я, по-батькові - для фізичної особи; назва, дата і номер договору - для спільної (сумісної) діяльності;

ідентифікаційний код платника - юридичної особи згідно з ЄДРПОУ; ідентифікаційний номер платника - фізичної особи згідно з ДРФО; ідентифікаційний код згідно з ЄДРПОУ платника - представництва нерезидента, що не має статусу юридичної особи, або реєстраційний (обліковий) номер платника.

Індивідуальний податковий номер платника ПДВ і номер свідоцтва про реєстрацію платника ПДВ відображаються у рядку 05 вступної частини декларації.

Дані про місцезнаходження платника ПДВ (місце проживання) наводяться в рядку 06, де також зазначаються відомості щодо поштового індексу, телефону, факсу, е-mail.

Під рядком 06 відображається назва державної податкової інспекції (адміністрації), до якої подається декларація з ПДВ.

Рядки 07, 08, 09, 10 вступної частини декларації заповнюються за потребою, а саме:

у рядку 07 робиться відмітка «х», якщо у платника виникає від'ємне значення різниці між сумою податкового зобов'язання та податкового кредиту поточного (звітного) податкового періоду, яке зазначено в рядку 21 розділу III цієї декларації;

у рядку 08 робиться відмітка «х», якщо платник має суму, яка підлягає бюджетному відшкодуванню (відображається у рядку 25 розділу III цієї декларації;

у рядках 09, 10 робиться відмітка «х» підприємствами суднобудування та літакобудування відповідно.

2. Розділ і «Податкові зобов'язання з пдв»

При заповненні цього розділу слід врахувати таке.

Податкові зобов'язання з ПДВ відображаються в декларації в момент їх виникнення. Платники, які застосовують касовий метод податкового обліку, податкові зобов'язання визначають за датою зарахування (отримання) коштів на банківський рахунок (у касу) платника податку або датою отримання інших видів компенсації вартості поставлених (або тих, що підлягають поставці) ним товарів (послуг).

Підставою для заповнення рядків декларації є дані реєстрів отриманих та виданих податкових накладних.

До рядка 1 цього розділу декларації включаються лише обсяги поставки товарів (послуг), здійснені на митній території України, що оподатковуються за ставкою 20%. Обсяг імпортованих товарів у цьому рядку не відображається.

У тому числі до рядка і декларації з ПДВ включаються операції з:

• поставки товарів (робіт, послуг) без оплати або з частковою оплатою їх вартості коштами у межах бартерних (товарообмінних) операцій;

• безоплатної передачі товарів (робіт, послуг);

• натуральних виплат у рахунок оплати праці фізичним особам, які перебувають у трудових відносинах з платником податку;

• передачі товарів (робіт, послуг) у межах балансу платника податку для невиробничого використання, витрати на яке не відносяться до валових витрат виробництва (обігу) і не підлягають амортизації.

Платники, які здійснювали операції з поставки товарів (послуг), що оподатковуються за нульовою ставкою, заповнюють рядок 2. При цьому експортні операції відображаються в рядку 2.1 окремо від інших операцій, які оподатковуються за нульовою ставкою, що зазначаються в рядку 2.2 декларації. Слід нагадати, що товари вважаються експортованими платником податку в разі, якщо їх експорт засвідчено належно оформленою вантажною митною декларацією.

Якщо платник ПДВ разом з іншими операціями здійснює операції, що не є об'єктом оподаткування (тобто вони є частиною в загальному обсязі поставки), то їх відображають у рядку 3 декларації. При цьому до декларації платником додається довідка довільної форми, засвідчена підписом керівника чи головного бухгалтера та печаткою (чи підписом платника, якщо платник - фізична особа), із зазначенням виду операції, відповідно до якого така операція не є об'єктом оподаткування. Особа, яка здійснює виключно операції, що не є об'єктом оподаткування не підлягає обов'язковій реєстрації платником ПДВ, і такі операції не враховуються в загальній сумі від здійснення операцій з поставки товарів (послуг) при визначенні необхідності обов'язкової реєстрації особи платником ПДВ.

Обсяг операцій, звільнених від оподаткування та тимчасово звільнених від оподаткування вказується у рядку 4 декларації з ПДВ. Як і при заповненні рядка 3, платники, які заповнюють рядок 4, мають надати довідку довільної форми, засвідчену підписом керівника чи головного бухгалтера та печаткою (чи підписом платника, якщо платник - фізична особа), із зазначенням виду операції та пункту Закону чи іншого нормативно-правового акта, згідно з яким таку операцію звільнено від оподаткування.

У рядку 8 відображається коригування податкових зобов'язань, а саме якщо платник:

• збільшує або зменшує суму податкового зобов'язання в результаті самостійного виправлення помилки, що міститься в раніше поданій податковій декларації, то таке коригування відображається у рядку 8.1. При заповненні цього рядка у бік збільшення платник має нарахувати штрафні санкції та відобразити їх у рядку 28 декларації з ПДВ;

• збільшує податкові зобов'язання, що виникають у зв'язку із нецільовим використанням товарів, ввезених у пільговому режимі, то таке коригування відображається у рядку 8.2;