3.2. Порядок заповнення декларації з податку на прибуток

Декларація з податку на прибуток складається з двох частин, а саме: доходів та витрат.

Частина перша — доходи: у цій частині відображається загальна сума доходу платника податку від усіх видів діяльності, отриманого (нарахованого) протягом звітного періоду в грошовій, матеріальній або нематеріальній формах як на території України, її континентальному шельфі у виключній (морській) економічній зоні, так і за їх межами.

Загальна сума доходів, що враховуються при визначенні об’єкта оподаткування, відображається в рядку 01 декларації № 114 та в рядку 01 декларації № 1213, цей рядок є підсумковим та складається із рядка 02 «Дохід від операційної діяльності» (дохід від реалізації товарів (робіт, послуг)» та рядка 03 «Інші доходи».

Дохід від операційної діяльності визнається в розмірі договірної (контрактної) вартості, але не менше ніж сума компенсації, отримана в будь-якій формі, в тому числі при зменшенні зобов’язань, та включає дохід від реалізації товарів, виконаних робіт, наданих послуг, у тому числі винагороди комісіонера (повіреного, агента тощо).

Тобто у цьому рядку відображається дохід від основної діяльності, яку здійснює підприємство.

«Інші доходи»  —  відображення всіх інших доходів, не пов’язаних з основною діяльністю підприємства.

Інші доходи відображаються в рядку 03 декларації № 114 та в рядку 03 декларації № 1213 і формуються на основі додатка ІД до декларації.

Частина друга — витрати: витрати — це сума будь-яких витрат платника податку у грошовій, матеріальній або нематеріальній формах, здійснюваних для провадження господарської діяльності платника, у результаті яких відбувається зменшення економічних вигод у вигляді вибуття активів або збільшення зобов’язань, внаслідок чого відбувається зменшення власного капіталу (крім змін капіталу за рахунок його вилучення або розподілу власником).

Витрати, що враховуються при обчисленні об’єкта оподаткування, відображаються в рядку 04 декларації № 114 та в рядку 04 декларації № 1213 і складаються із витрат операційної діяльності й інших витрат.

Дані рядка 04 декларації № 114 та рядка 04 декларації № 1213 заповнюються на підставі таких рядків:

• рядок 05 — витрати операційної діяльності;

• рядок 06 — інші витрати.

Складовою рядка 06 декларації № 114 та рядка 06 декларації № 1232 є додаток ІВ, де відображаються інші витрати звичайної діяльності та інші операційні витрати.

Звертаємо увагу, що витрати операційної діяльності включають собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг та інші витрати, що беруться для визначення об’єкта оподаткування.

3.3. Методика розрахунку та порядок заповнення податкової декларації з пдв

Очевидно, що головний принцип декларування оборотів, пов’язаних зі стягуванням ПДВ, пошагово виглядає так:

1) відображення податкового зобов’язання;

2) декларування податкового кредиту;

3) визначення зобов’язання з ПДВ перед бюджетом за поточний період шляхом вирахування з п. 1 п. 2, що може бути як позитивним, так і від’ємним (тобто податок підлягає відшкодуванню з бюджету).

Декларація з ПДВ формується на основі даних Книги обліку продажу товарів (робіт, послуг) і Книги обліку придбання товарів (робіт, послуг). Книги обов’язково ведуться в рукописному варіанті (навіть при автоматизованій формі обліку на підприємстві) і містять підсумки, що по закінченню звітного періоду переносяться до декларації з ПДВ. Декларація з ПДВ є звітним документом, що подається особою до відповідного податкового органу із зазначенням у ньому відомостей про здійснені за відповідний звітний період операції з поставки товарів (які є об'єктом оподаткування (за ставкою 20% та нульовою ставкою), не є об'єктом оподаткування та звільнені від оподаткування), на підставі якого здійснюється нарахування та сплата ПДВ.

При цьому слід зауважити, що декларація з ПДВ подається платником незалежно від того, виникло у звітному (податковому) періоді у нього податкове зобов'язання чи ні, та від стану фінансово-господарської діяльності платника податку.

Декларація з ПДВ складається із вступної частини, службових полів, чотирьох розділів та обов'язкових додатків до декларації. Платником заповнюються вступна частина, службові поля, перші три розділи та додатки. Четвертий розділ заповнюється працівниками податкової інспекції (адміністрації) лише на оригіналі декларації, який залишається в податковій інспекції (адміністрації). У разі неподання до органу державної податкової служби додатків до податкової декларації з ПДВ така податкова декларація вважається невизнаною як податкова декларація.

Заповнюється декларація з ПДВ або від руки чорнильною чи кульковою ручкою, або віддруковується (заповнення олівцем не допускається). У рядках, де відсутні дані для заповнення, платником має бути проставлено прочерк. Жодних виправлень і помарок також не допускається. Дані, наведені в декларації, мають відповідати даним бухгалтерського та податкового обліку платника.

У декларації з ПДВ зазначаються дані за окремий відповідний звітний період, тобто без наростаючого підсумку.

Суми обороту та податку в декларації проставляються у гривнях, без копійок, з відповідним округленням за загальновстановленими правилами. У колонці А в усіх необхідних випадках проставляються обсяги поставки (закупок) без урахування ПДВ, сума ПДВ зазначається окремо в колонці Б.