Раздел 2

Анализ хозяйственной деятельности

2.1 Анализ себестоимости продукции

Себестоимость продукции- это выраженная в денежной форме сумма затрат предприятия, связанных с производством и реализацией продукцией.

Задачами анализа является:

-Изучение тенденций изменения себестоимости;

-Изучение динамики и степени выполнения плана по его уровню;

-Определить влияние факторов, влияющих на изменение себестоимости;

-Выявление резервов снижение себестоимости продукции.

Источниками информации является:

-Плановые и отчётные калькуляции себестоимости продукции.

Анализ себестоимости продукции в БГАМТ ГУ

Таблица № 1

Показатели	План	Факт
Объём реализации продукции	85 251 465	89 552 000
Сумма постоянных затрат, тыс. руб.	79 199 230	84 220 440
Переменные затраты на единицу продукции, тыс. руб.	85 000 000	124 458 853

Факторная модель себестоимости единицы продукции: С=А/VВП+В

Со=Ао/VВПо+Во=79 199 230/85 251 465+85 000 000=85 000 000,92 руб.

Сусл1=Ао/VВП1+Во=79 199 230/89 552 000+85 000 000=85 000 000 руб.

Сусл2=А1/VВП1+Во=84 220 440/89 552 000+85 000 000=85 000 000,9 руб.

С1=А1/VВП1+В1=84 220 440/89 552 000+124 458 853=124 458 854 руб.

/\С=С1-Со=124 458 854-85 000 000,92=39 458 853 руб.

/\Сvвп=Сусл1-Со=85 000 000-85 000 000,92=-0,92 руб.

/\Са=Сусл2-Сусл1=85 000 000,9-85 000 000=0,9 руб.

/\Св=С1-Сусл2=124 458 854-85 000 000,9=39 458 853 руб.

Себестоимость единицы продукции по сравнению с планом увеличилась на 39 458 853 руб.

Резервы снижение себестоимости продукции:

-внедрение новой, прогрессивной технологий;

-улучшение использование основных фондов;

-использование ЭВМ;

-поиск более дешёвого и качественного сырья и материалов.

2.2 Финансовые результаты деятельности предприятия.

Анализ прибыли и рентабельности

Прибыль- показатель, характеризующий чистый доход предприятия за вычетом понесённых затрат и суммы налогов.

Рентабельность- это относительный показатель, отражающий уровень доходности бизнеса.

Задачами анализа являются:

- Систематический контроль за выполнением планов получение прибыли;

- Определение влияния факторов на финансовый результат;

- Выявление резервов увеличение суммы прибыли и рентабельности;

- Разработка рекомендаций по использованию выявленных резервов.

Источниками информации являются:

- Накладные на отгрузку продукции;

- Данные аналитического учёта по счетам финансовых результатов;

- “Отчёт о прибылях и убытках”;

- Приложение к балансу.

Анализ прибыли в Учреждении “Белорусском государственном академическом музыкальном театре”.

(Суммы взяты с приложений 5,4 )

Таблица № 2

Показатели	план	факт
Прибыль от реализации	5 240	1 430
Операционные доходы	10	26
Операционные расходы	-	26
Внереализационные доходы	5 268	104
Внереализационные расходы	38	51

СП=ПРП+ДО-РО+ДВР-РВР, где

СП- суммарная прибыль

ПРП- прибыль от реализации

ДО- операционные доходы

РО- операционные расходы

ДВР- внереализационные доходы

РВР- внереализационные расходы

СПо=5 240+10+5 268-38=10 480 тыс. руб.

СП1=1 430+26-26+104-51=1 483 тыс. руб.

% выполнения плана по объёму суммарной прибыли= СП1/СПо*100%=1 483/10 480*100%=14%

План по объёму суммарной прибыли выполнен на 14%.

Анализ рентабельности в Учреждении “Белорусском государственном академическом музыкальном театре”.

Таблица № 3

Показатели	план	факт
Объём реализации, шт	3 020 000	4 500 700
Цена изделия, руб.	51 000	58 000
Полная себестоимость единицы продукции, руб.	38 000	40 000

Факторная модель рентабельности: R=ПР/З=Ц-С/С

Rо=Цо-Cо/Со=(51 000-38 000)/38 000*100%=34%

Rусл=Ц1-Со/Со=(58 000-38 000)/38 000*100%=53%

R1=Ц1-С1/С1=(58 000-40 000)/40 000*100%=45%

/\R=R1-Rо=45-34=11%

/\Rц=Rусл-Rо=53-34=19%

/\Rс=R1-Rусл=45-53=-8%

Рентабельность производства продукции по сравнению с планом выросла на 11%.

Резервы:

- Увеличение объёма реализации продукции;

- Повышение цен;

- Реализация в более оптимальные сроки;

- Снижение себестоимости продукции.