2.2 Порядок формирования данных актива баланса

Актив баланса состоит из внеоборотных и оборотных активов. Внеоборотные активы – активы, полезные свойства которых используются в течение нескольких лет. К ним относятся основные средства, капитальные и другие финансовые вложения, нематериальные активы. Нематериальные активы (НМА) – это активы, не имеющие натурально-вещественной формы, используются в производственной деятельности, не предназначены для продажи, способны приносить доход, К нематериальным активам относятся: 1) права на изобретение, промышленные образцы; 2) компьютерные программы и базы данных; 3) товарные знаки и знаки обслуживания; 4) деловая репутация, а также организационные расходы; 5) исключительные авторские права. Деловая репутация – это положительная разница между покупной ценой и стоимостью активов предприятия. Организационные расходы – затраты на содержание юридического лица, которые признаются вкладом в уставный капитал. Правила формирования в бухгалтерском учете информации о нематериальных активах изложены в ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов». В балансе НМА отражаются по остаточной стоимости. Основные средства – это средства производства, участвующие в хозяйственной деятельности предприятий в течение длительного времени, не меняющие своей натуральной формы и переносящие свою стоимость на произведенную продукцию постепенно, по мере износа. К основным средствам относятся: 1) здания; 2) сооружения; 3) передаточные устройства; 4) рабочие машины и оборудование; 5) измерительные и регулирующие приборы и устройства; 6) вычислительная техника; 7) транспортные средства; 8) инструменты; 9) производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности; 10) рабочий и продуктивный скот; 11) многолетние насаждения и др. Согласно ПБУ 6/01 «Учет основных средств» в составе основных средств учитываются находящиеся в собственности предприятия земельные участки и объекты природопользования. Основные средства принимаются к учету по первоначальной стоимости, а в балансе отражаются по остаточной стоимости. По «Незавершенному строительству» отражается стоимость незаконченного строительства до момента ввода объекта в эксплуатацию. По группе статей «Доходные вложения в материальные ценности» отражается стоимость имущества, предоставленного за плату другим организациям во временное пользование и владение с целью получения дохода. «Долгосрочные финансовые вложения» – инвестиции предприятия, связанные с приобретением акций и других ценных бумаг, вложения в уставные капиталы других предприятий с целью получения доходов на срок более года. Отражаются в общем объеме затрат. Оборотные средства (активы) включают материальные оборотные средства, средства в расчетах (дебиторская задолженность), денежные средства. В составе оборотных средств можно выделить: 1) запасы, которые показывают затраты для использования в производстве продукции, материалов для перепродажи. Активы, используемые в качестве сырья и материалов при производстве продукции, потребляются в течение одного производственного цикла, поэтому их стоимость полностью переносится на себестоимость готовой продукции (ПБУ 5/2001 «Учет материально-производственных запасов»); 2) готовую продукцию, которая является частью материально-производственных запасов, предназначенных для продажи, учитывается по фактической себестоимости, включающей в себя затраты материальных и трудовых ресурсов, отчисления в фонд оплаты труда на социальные нужды (пенсионный фонд, фонд социального страхования и др.), затраты на топливо и электроэнергию, расходы на организацию производства (общепроизводственные расходы) и управления предприятием (общехозяйственные расходы), амортизацию оборудования; 3) товары, приобретенные для перепродажи, закупаются с целью последующей реализации по более высоким ценам без дополнительной обработки. В разделе «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» отражается сумма НДС, которую предприятие впоследствии сможет зачесть. Раздел «Дебиторская задолженность» отражается задолженность юридических и физических лиц перед предприятием, например задолженность покупателей за отгруженные, но еще не оплаченные товары, авансовые перечисления. При этом юридические и физические лица, которые имеют долг перед предприятием, называются дебиторами. Дебиторская задолженность подразделяется на краткосрочную (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев с момента составления баланса) и долгосрочную (платежи по которой ожидаются через 12 месяцев). По группе статей «Краткосрочные финансовые вложения» отражаются акции, облигации, векселя, чеки, находящиеся в распоряжении предприятия, финансирование деятельности сторонних предприятий, а также выдача кратко-срочных займов на коммерческой основе. Финансовые вложения, по которым можно определить рыночную стоимость, отражаются в балансе по текущей рыночной стоимости. Финансовые вложения, по которым рыночная стоимость не определяется, подлежат отражению в балансе по первоначальной стоимости (сумма фактических затрат на приобретение за минусом НДС). В разделе «Денежные средства» отражаются средства на расчетном и прочих счетах, наличные деньги в кассе, денежные документы и переводы. Валютные средства оцениваются по курсу Банка России на день составлений отчетности.