3.2 Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности
В составе оборотных средств производственные запасы и дебиторская задолженность зачастую составляют около 80% и около 30% всех активов предприятия.
На величину дебиторской задолженности влияет множество факторов: принятая на предприятии система расчётов, вид продукции, работ, услуг и другие. В условиях инфляции и нестабильной экономики, основной формой расчётов становится предоплата.
Управление дебиторской задолженностью предполагает прежде всего контроль за оборачиваемостью средств в расчётах. Ускорение оборачиваемости в динамике рассматривается как положительная тенденция. Следует больше внимание уделять и отбору потенциальных заказчиков и определению условий оплаты работ, оговоренных в контрактах.
Отбор заказчиков рекомендуется производить с помощью таких критериев как: уровень финансовой устойчивости, текущей платёжеспособности, соблюдение платёжной дисциплины в прошлом, прогнозные финансовые возможности заказчика по оплате запрашиваемого объёма или объёма работ, экономические и финансовые условия предприятия-продавца (степень нуждаемости в денежной наличности и т. п.).
Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности (средств в расчётах) используются показатели оборачиваемости, рассчитываемые по формулам:
средняя дебиторская задолженность:
Дебиторская задолж.нп + Дебиторская задолж.кн (1 )
оборачиваемость дебиторской задолженности:
Выручка от продаж (оборотов) (2)
Средняя дебиторская задолженность
период обращения дебиторской задолженности:
Средняя дебиторская задолженность · t (3)
Выручка от продаж
доля дебиторской задолженности в общем объеме:
Дебиторская задолженность . 100% (4)
Текущие активы
Расчетные коэффициенты, исходя из приведенных выше формул сведены в таблицу 6.
Таблица 6 - Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности в БФ ОАО «Сибирьтелеком»
Показатели |
2006 |
2007 |
Изменения |
1. Оборачиваемость дебиторской задолженности, в оборотах |
19,5 |
23,06 |
3,56 |
2. Период обращения дебиторской задолженности, в днях |
18,5 |
15,6 |
-2,9 |
3. Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов, % |
39,3 |
57,2 |
17,9 |
|
|
|
|
Данные таблицы 6 показывают, что состояние расчетов с дебиторами в 2007 году по сравнению с 2006 годом улучшилось.
Уменьшился период обращения с 18,5 дней в 2006 году до 15,6 дней в 2007 году. Возросла доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих оборотных активов с 39,3 % в 2006 году до 57,2 % в 2007 году. Произошло это отчасти из-за прироста краткосрочной дебиторской задолженности.
Методика расчета кредиторской задолженности аналогична расчету дебиторской задолженности. Оборачиваемость кредиторской задолженности рассчитана в таблице 7.
Таблица 7 - Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности в БФ ОАО «Сибирьтелеком»
Показатели |
2006 |
2007 |
Изменения |
1. Оборачиваемость кредиторской задолженности, в оборотах |
9,0 |
10,2 |
1,2 |
2. Период обращения кредиторской задолженности, в днях |
40,1 |
35,3 |
-4,8 |
3. Доля кредиторской задолженности в общем объеме текущих активов, % |
13,1 |
9,7 |
-3,4 |
Данные таблицы 7 показывают, что состояние расчетов с кредиторами улучшилось в 2007 году по сравнению с 2006 годом. Уменьшился период обращения с 40,1 дней в 2006 году до 35,3 дней в 2007 году. Незначительно снизилась доля кредиторской задолженности в общем объеме текущих оборотных активов на 3,4 %.
Кроме того, из анализа кредиторской задолженности, можно сказать, что она в 2007 году по сравнению с 2006 годом так же снизилась (на 82,5%);
кредиторская задолженность снижается в основном за счет погашения долгов предприятия перед поставщиками (154871 тыс. руб. в 2006 году, 106740 тыс. руб. в 2007 году), перед государственными внебюджетными фондами (2319 тыс. руб. в 2006 году и в 2007 году 1936 тыс. руб.).
Рассмотрим влияние факторов на изменение оборачиваемости дебиторской задолженности.
,
где
В - период погашения дебиторской задолженности
ДЗ - средняя дебиторская задолженность
Д - календарные дни
ВР - выручка от реализации
Вдз = Д31 х Д _ Д30 х Д ,
ВВР = ДЗ0 х Д _ ДЗ0 х Д ,
В = ВВР + Вд3
Рассчитываем влияние средней дебиторской задолженности на период погашения (2005 - 2006 г.):
Вдз = 99361 х 360 _ 123812,5 х 360 = - 1 день
1937537
Рассчитываем влияние выпуска продукции на период погашения дебиторской задолженности (2005 -2006г.):
ВВР = 123812,5 х 360 _ 123812,5 х 360 = - 3 дня
1580232
Рассчитываем совокупное влияние факторов:
В = (-1) + (-3) = - 4 дня
Рассчитаем влияние средней дебиторской задолженности на период погашения (2006 - 2007 г.):
Вдз = 96299,5 х 360 _ 99361х 360 = 40 день
2220765
Рассчитаем влияние выпуска продукции на период погашения дебиторской задолженности(2006 -2007г.):
ВВР = 99361х 360 _ 99361х 360 = - 1 день
1937537
Рассчитаем совокупное влияние факторов:
В = 40 - 1 = 39 дней
Как видно из факторного анализа, оборачиваемость 2006 г. по сравнению с 2005 г. повысилась в три раза, период погашения дебиторской задолженности уменьшился на 4 дня. Однако оборачиваемость средств в расчётах в 2007 г. по сравнению с 2006 г., имеет тенденцию к уменьшению. Так, оборачиваемость понизилась в 12 раз, период погашения дебиторской задолженности увеличился на 39 дней. Эта тенденция в условиях инфляции к всеобщей неплатёжеспособности будет сохраняться. Поэтому следует усилить контроль за дебиторской задолженностью.
Рассмотрим влияние факторов на изменение кредиторской задолженности.
В = КЗ х Д , где
В - период погашения кредиторской задолженности
КЗ - средняя кредиторская задолженность
Д - календарные дни
ВР - выручка от реализации
Вкз = КЗ1 Х Д _ КЗ0 х Д ,
ВВР = КЗ0 х Д _ ДЗ0 х Д ,
В = Вкз + Ввр
Рассчитываем влияние средней кредиторской задолженности на период погашения (2005 - 2006 г.):
Вкз = 215270 х 360 _ 178971 х 360 = 14 день
1580232
Рассчитываем влияние выпуска продукции на период погашения кредиторской задолженности (2005 - 2006 г.):
ВВР = 280914 х 360 _ 280914 х 360 = - 8 дня
1580232
Рассчитываем совокупное влияние факторов:
В = 12 + (-8) = 4 дня
Рассчитаем влияние средней кредиторской задолженности на период погашения (2006 - 2007г.):
Вкз = 217617 х 360 _ 215270 х 360 = 45 день
1937537
Рассчитаем влияние выпуска продукции на период погашения кредиторской задолженности (2006 - 2007г.):
ВВР = 215270 х 360 _ 215270 х 360 = - 1 день
1937537
Рассчитаем совокупное влияние факторов:
В = 45 + (-1) = 44 дня
Рассчитаем совокупное влияние факторов:
В = 47 + (-3) = 44 дня
Как видно из данных таблицы, оборачиваемость кредиторской задолженности имеет тенденцию к замедлению. Так, оборачиваемость 2006 г. по сравнению с 2005 г. снизилась в 0,25 раза, период погашения увеличился на 4 дня. Также оборачиваемость кредиторской задолженности в 2007 г. по сравнению с 2006 г. понизилась в 1,68 раза, период погашения, следовательно, увеличился на 44 дня.
В процессе анализа следует выявить просроченную задолженность, её удельный вес в общем объёме дебиторской задолженности. Необходимо выяснить причины её образования. Данные о просроченной задолженности за 2007 год представлены в таблице 8 (см. Приложение №).
Итак, в целом по БФ ОАО «Сибирьтелеком» дебиторская задолженность на конец 2007 года составила 81 580 тыс. рублей. Из них 34 151 тыс. рублей составила просроченная задолженность. Просроченная задолженность разбивается по срокам просрочки платежей (дней): 1-45; 46-90; 91-180; 181-360; >360.
Таблица 8. Сведения о дебиторской задолженности за 2007 год.
Наименование счета |
Всего тыс.руб |
Просроченная зад-ть |
Просроченная зад-ть по срокам просрочки платежей (дней), тыс.рублей |
||||
|
|
|
1-45 |
46-90 |
91-180 |
181-360 |
>360 |
Краткосрочная дебиторская задолженность, в т.ч.: |
81580 |
34151 |
8569 |
1940 |
3754 |
5494 |
14392 |
1.Расчеты с физическими лицами (по услугам связи) |
37421 |
27909 |
6265 |
1790 |
3450 |
4771 |
11630 |
2.Расчеты по возмещению расходов, связанных с предоставлением льгот |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
3. Расчеты с бюджетными организациями (по услугам связи) |
8254 |
2811 |
857 |
43 |
31 |
51 |
827 |
4. Расчеты с небюджетными организациями (по услугам связи) |
16553 |
3360 |
579 |
96 |
264 |
319 |
1100 |
5. Расчеты с российскими операторами связи за услуги связи |
17545 |
825 |
817 |
- |
7 |
- |
- |
6. Расчеты с ОАО «Ростелеком» |
844 |
351 |
- |
- |
351 |
- |
- |
Доля просроченной Просроченная дебиторская
задолженности = задолженность _ х 100%
Дебиторская задолженность
Доля просроченной дебиторской задолженности в общем объеме дебиторской задолженности составляет 41,8%. Основную долю просроченной задолженности составляют расчеты с физическим лицами по услугам связи - 81,7%. Незначительную долю составляют расчеты с ОАО «Ростелеком». Просроченная задолженность в основном просрочена на 360 дней и более, на ее долю приходится 42,2%.
Бухгалтер, чтобы не допустить просроченной задолженности должен проводить определённую работу: направлять письма, проводить телефонные переговоры, персональные визиты, продажу задолженности специальным организациям, проверять реальность суммы дебиторской задолженности.
Основной причиной возникновения на предприятии в настоящее время дебиторской и кредиторской задолженности, является временные неплатежи. Это подтверждают данные сравнительного анализа дебиторской и кредиторской задолженности.
Таблица 9. Сравнительный анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности на БФ ОАО «Сибирьтелеком» за 2007 год
-
Показатели
Дебиторская задолженность, %
Кредиторская задолженность, %
Изменения
1. Темп роста, %
95,8
82,5
13,3
2. Оборачиваемость в оборотах
23,06
10,2
12,86
3. Оборачиваемость в днях
15,6
35,3
19,7
Сравнение состояния дебиторской и кредиторской задолженности, исходя из данных таблицы 9, позволяет сделать следующий вывод: в организации в 2007 году преобладала сумма кредиторской задолженности, но темп ее прироста меньше, чем темп прироста дебиторской задолженности. Причина этого - в более низкой скорости обращения кредиторской задолженности по сравнению с дебиторской. Такая ситуация ведет к дефициту платежных средств, что может привести к неплатежеспособности организации.
Таким образом, на предприятии наблюдается превышение кредиторской задолженности над дебиторской в 2007 году на 98762 тыс. руб. или почти в 2 раза. Превышение кредиторской задолженности над дебиторской дает предприятию возможность использовать эти средства как привлеченные источники (например, полученные авансы израсходованы; полученное сырье пущено в переработку и т.д.).
Хотя кредиторская задолженность экономически и выгодна предприятию, однако в некоторых случаях она ведет к штрафным санкциям и снижению рейтинга предприятия среди конкурентов. Поэтому с данным видом задолженности так же надо бороться.
.3 Выводы и предложения по улучшению состояния дебиторской и кредиторской задолженности
По результатам анализа состава, структуры и динамики кредиторской и дебиторской задолженности предприятия можно сделать вывод, что в целом ситуация в сфере осуществления платежно-расчетных отношений предприятия с его дебиторами и кредиторами не представляет существенной угрозы стабильности финансового состояния предприятия. Тем не менее, динамика роста и кредиторской, и дебиторской задолженности свидетельствует о необходимости пристального внимания руководства к организации платежно-расчетных отношений.
Высокая доля строки «авансы выданные» в общем объеме дебиторской задолженности говорит либо о заведомой выдаче авансов лицам или организациям, платежеспособность которых сомнительна (что представляет собой злоупотребление), либо о том, что на предприятии недостаточно хорошо поставлена процедура проверки потенциальной способности контрагента погасить выданный аванс.
Представляют интерес значительные объемы прочей задолженности, как дебиторской, так и кредиторской. Их подробный анализ не входит в рамки настоящей работы, однако при аудиторской проверке предприятия эти суммы непременно будут подвергнуты детальной проверке, особенно суммы, выданные в счет заработной платы и своевременно не возвращенные, а также не возвращенные работниками подотчетные суммы.
Чтобы избежать проблем при проведении аудиторской проверки, предприятие должно иметь полную документацию, подтверждающую правильность отражения по соответствующим статьям баланса остатков задолженности, обосновывающую причины образования задолженности, реальность ее получения (акты сверки расчетов или гарантийные письма, в которых должники признают задолженность). Очень важно следить за сроками задолженности по каждому дебитору и кредитору в отдельности и своевременное принятие мер для погашения или взыскания задолженности, чтобы не пропустить срока исковой давности в случае необходимости взыскания задолженности в судебном порядке, а также чтобы иск не подали на рассматриваемое предприятие.
Несмотря на то, что ситуация на рассматриваемом предприятии достаточно благополучна с точки зрения того, что доля просроченной дебиторской и кредиторской задолженности незначительна, тем не менее, рост объемов и дебиторской, и кредиторской задолженности определяет необходимость повышенного внимания ко всему, что с ней связано.
Динамика и состав дебиторской задолженности свидетельствует о том, что поставщики предприятия, получая вовремя его продукцию, задерживают ее оплату, причем объем просроченной дебиторской задолженности в общем объеме дебиторской задолженности на конец 2007 года позволяет сделать вывод о том, что предприятие в значительной мере кредитует деятельность своих контрагентов. Это создает препятствия для погашения его собственных обязательств.
Важно не допустить дальнейшего роста доли дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов предприятия - это может повлечь за собой снижение всех финансовых показателей, замедление оборота ресурсов, простои вследствие не внутренних проблем, а внешних, снижение возможности оплачивать свои обязательства перед кредиторами.
Увеличение доли кредиторской задолженности в краткосрочных пассивах говорит о снижении источников формирования оборотных активов, а также о снижении текущей ликвидности предприятия. Известно, что текущая ликвидность есть отношение всех оборотных средств (кроме расходов будущих периодов) к сумме срочных обязательств (кредиторская задолженность плюс краткосрочные кредиты). Дальнейшее увеличение доли кредиторской задолженности будет уменьшать текущую ликвидность предприятия.
Завершая рассмотрение анализа состояние дебиторской и кредиторской задолженности, необходимо учесть, что такой анализ позволяет разработать конкретные меры по улучшению дебиторской и кредиторской задолженности:
) следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования;
) по возможности ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения масштаба риска неуплаты, который значителен при наличии монопольного заказчика;
) контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям. В условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что предприятие реально получает лишь часть стоимости выполненных работ. Бухгалтерия предприятия должна строго контролировать структуру и сроки погашения дебиторской задолженности, вести работу по ее взысканию;
) своевременно выявлять недопустимые виды дебиторской и кредиторской задолженности, к которым в первую очередь относятся: просроченная задолженность поставщикам, просроченная задолженность покупателям, просроченная задолженность по оплате труда, просроченная задолженность по платежам в бюджет, просроченная задолженность по платежам во внебюджетные фонды.
Финансовыми способами воздействия на дебиторов по взысканию просроченной задолженности являются: предъявление претензионных писем,
составление актов сверки задолженности, применение штрафных санкций, предложения о проведении взаимозачетов, продажа задолженности, предъявление иска к должнику через арбитражный суд, инициация процедуры банкротства неплатежеспособного дебитора.
Заключение
Эффективное хозяйствование предполагает постоянное изучение показателей работы предприятия. В процессе оперативного анализа деятельности предприятия изучают и оцениваются показатели, которые характеризуют, с одной стороны результат - прибыль и товарооборот, а с другой стороны, ресурсы и затраты - материально-техническая база, оборотный капитал, трудовые ресурсы, издержки обращения. Это означает, что аналитическая работа базируется на системе показателей.
Основные показатели работы БФ ОАО «Сибирьтелеком» за 2006-2007 год показали, что за исследуемый период наблюдается рост многих финансово-экономических показателей хозяйственной деятельности. Удельный вес доходов ГТС в общей структуре доходов составляет 45%, рост к аналогичному периоду прошлого года составил 130,9%. Прирост основных телефонных аппаратов на сети ГТС за 2007 год составил - 4466 шт. Рост доходов ГТС произошел как за счет прироста ОТА, так и за счет повышения абонентской платы. Доля доходов МТС составляет 42,6% в общих доходах Бурятского филиала, темп роста доходов от услуг МТС по сравнению с аналогичным периодом прошлого года составил 109,9%. Увеличилась производительность труда на 29,2%; выручка от реализации по сравнению с предыдущим годом возросла на 60 тыс. руб., также увеличилась фондовооруженность на 23,8%.
Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависит объем и своевременность выполненных работ, степень использования оборудования, машин, механизмов и как следствие - объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей. В БФ ОАО «Сибирьтелеком» в 2007 году наблюдается сокращение среднесписочной численности персонала на 9%. Анализируя финансовые результаты БФ ОАО «Сибирьтелеком», можно сделать вывод, что прибыль от продаж за истекший 2007 год выше, чем за соответствующий период прошлого года на 9% и составила 669 млн.руб. против 609 млн.руб. за 2006 год.
Каждое предприятие, в своей хозяйственной деятельности ведет расчеты с внешними и внутренними контрагентами: поставщиками и покупателями, заказчиками и подрядчиками, с налоговыми органами, с кредитными организациями, со своими работниками, прочим дебиторам и кредиторам. В БФ ОАО «Сибирьтелеком» наибольший удельный вес занимают обороты по следующим счетам: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». В связи с этим в дипломной работе рассмотрены важнейшие аспекты бухгалтерского учета и анализа именно этих счетов.
Дебиторская задолженность включает задолженность подотчетных лиц, поставщиков по истечении срока оплаты, налоговых органов при переплате налогов и других обязательных платежей, вносимых в виде аванса. Она включает также дебиторов по претензиям и спорным долгам.
Кредиторская задолженности - это долги самого предприятия перед поставщиками, заказчиками, налоговыми органами и т.д.
Дебиторская задолженность всегда отвлекает средства из оборота, препятствует их эффективному использованию, следствием чего является напряженное финансовое состояние предприятия.
Т.е. дебиторская задолженность характеризует отвлечение средств из оборота данного предприятия и использование их дебиторами. Тем самым она отрицательно влияет на финансовое состояние предприятия, поэтому необходимо сокращать сроки ее взыскания. Основными макроэкономическими факторами появления дебиторской являются:
определение инфляционного роста цен адекватному увеличению платежных средств;
неудовлетворительная работа банковской системы;
низкая развитость или неразвитость финансового рынка;
игнорирование правовых аспектов обязательств в договорной практике предприятий;
не сокращающийся разрыв хозяйственных связей бывшего постсоветского пространства.
Вместе с тем, необходимо иметь ввиду, что дебиторская задолженность, как реальный актив, играет достаточно важную роль в сфере предпринимательской деятельности.
Кредиторская задолженность в определенной мере полезна для предприятия, т.к. позволяет получить во временное пользование денежные средства принадлежащие другим организациям.
Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации. В целях управления дебиторской и кредиторской задолженностью необходимо проводить их анализ. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности включает комплекс взаимосвязанных вопросов, относящихся к оценке финансового положения предприятия.
На анализируемом предприятии имеется как дебиторская так и кредиторская задолженность. Анализ движения дебиторской задолженности, показал, что дебиторская задолженность в БФ ОАО «Сибирьтелеком» снизилась в 2007 году по отношению к 2006 году на 4,2%. В основном это связано со значительным спадом прочей задолженности на 49,3% и незначительным увеличением неплатежей покупателей за услуги связи - 105,6%.
В абсолютных показателях все виды дебиторской задолженности снизились, кроме расчетов с покупателями и заказчиками. Общая сумма дебиторской задолженности по сравнению с прошлым годом в 2007 году уменьшилась на 4065 тыс. руб.
Что касается анализа движения кредиторской задолженности, который представлен в таблице 3 и 5, можно сделать вывод, что структура кредиторской задолженности изменилась, она снизилась на 82,5% в 2007 году по сравнению с предыдущим.
В абсолютных показателях все виды кредиторской задолженности возросли, кроме расчетов с поставщиками и подрядчиками и задолженностью перед государственными внебюджетными фондами (значительно уменьшились на 48131 тыс. руб., 383 тыс. руб. соответственно). Общая сумма кредиторской задолженности по сравнению с прошлым годов в 2007 году снизилась на 41848 тыс. руб.
Чтобы определить оборачиваемость кредиторской и дебиторской задолженности используются такие показатели как средняя дебет. / кредит. задолженность, средняя оборачиваемость дебет/ кредит. задолженности, доля дебет./кредит. задолженности. Анализ дебиторской задолженности представлен в таблице 6. Данные таблицы показывают, что состояние расчетов с дебиторами в 2007 году по сравнению с 2006 годом улучшилось.
Уменьшился период обращения с 18,5 дней в 2006 году до 15,6 дней в 2007 году. Возросла доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих оборотных активов с 39,3 % в 2006 году до 57,2 % в 2007 году. Произошло это отчасти из-за прироста краткосрочной дебиторской задолженности.
Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности приведен в таблице 7. Данные таблицы показывают, что состояние расчетов с кредиторами улучшилось в 2007 году по сравнению с 2006 годом. Уменьшился период обращения с 40,1 дней в 2006 году до 35,3 дней в 2007 году. Незначительно снизилась доля кредиторской задолженности в общем объеме текущих оборотных активов на 3,4 %.
Кроме того, из анализа кредиторской задолженности, можно сказать, что она в 2007 году по сравнению с 2006 годом так же снизилась (на 82,5%);
кредиторская задолженность снижается в основном за счет погашения долгов предприятия перед поставщиками (154871 тыс. руб. в 2006 году, 106740 тыс. руб. в 2007 году), перед государственными внебюджетными фондами (2319 тыс. руб. в 2006 году и в 2007 году 1936 тыс. руб.).
В ходе анализа был проведен факторный анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности, в результате которого выяснилось, что оборачиваемость 2006 г. по сравнению с 2005 г. повысилась в три раза, период погашения дебиторской задолженности уменьшился на 4 дня. Однако оборачиваемость средств в расчётах в 2007 г. по сравнению с 2006 г., имеет тенденцию к уменьшению. Так, оборачиваемость понизилась в 12 раз, период погашения дебиторской задолженности увеличился на 39 дней. Эта тенденция в условиях инфляции к всеобщей неплатёжеспособности будет сохраняться. Поэтому следует усилить контроль за дебиторской задолженностью. Также оборачиваемость кредиторской задолженности в 2007 г. по сравнению с 2006 г. понизилась в 1,68 раза, период погашения, следовательно, увеличился на 44 дня.
В результате анализа просроченной задолженности выяснилось, что доля просроченной дебиторской задолженности в общем объеме дебиторской задолженности составляет 41,8%. Основную долю просроченной задолженности составляют расчеты с физическим лицами по услугам связи - 81,7%. Незначительную долю составляют расчеты с ОАО «Ростелеком». Просроченная задолженность в основном просрочена на 360 дней и более, на ее долю приходится 42,2%.
Заключительным моментом анализа дебиторской и кредиторской задолженностей является их сравнение. Сравнительный анализ оборачиваемости представлен в таблице 9. Сравнение позволяет сделать следующий вывод: в БФ ОАО «Сибирьтелеком» в 2007 году преобладала сумма кредиторской задолженности, но темп ее прироста меньше, чем темп прироста дебиторской задолженности. Причина этого - в более низкой скорости обращения кредиторской задолженности по сравнению с дебиторской. Такая ситуация ведет к дефициту платежных средств, что может привести к неплатежеспособности организации.
Таким образом, на предприятии наблюдается превышение кредиторской задолженности над дебиторской в 2007 году на 98762 тыс. руб. или почти в 2 раза. Превышение кредиторской задолженности над дебиторской дает предприятию возможность использовать эти средства как привлеченные источники (например, полученные авансы израсходованы; полученное сырье пущено в переработку и т.д.).
Для улучшения организации расчетов с поставщиками и покупателями в БФ ОАО «Сибирьтелеком», рекомендуются следующие мероприятия:
создать комиссию по работе с дебиторской задолженностью, в обязанности которой входят систематическое наблюдение за состоянием расчетной дисциплины, проведение регулярных сверок расчетов с покупателями. Важной составной частью оперативной работы комиссии должно стать ведение картотеки напоминаний должникам, и своевременное предъявление претензий по оплате продукции;
необходимо производить анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности по конкретным поставщикам и покупателям, а также по срокам образования задолженности или сроках их возможного погашения, что позволит своевременно выявлять просроченную задолженность и принимать меры к ее взысканию. Данные о сроках образования (погашения) задолженности должны быть регулярными и оперативными, их целесообразно аккумулировать в отдельном документе, например: реестр старения счетов дебиторов, кредиторов. Составлять такой реестр можно в виде матрицы, по строкам указываются субъекты задолженности, по столбцам указываются субъекты задолженности, по столбцам - сроки образования. Реестр может оперативно выявлять тех должников, успешная работа с которыми может принести наибольший результат для предприятия, а также тех с которыми должны устанавливаться особые отношения;
постоянно следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности, так как значительное преобладание дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования, а превышение кредиторской задолженности над дебиторской может привести к неплатежеспособности предприятия;
контролировать оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности, а также состояние расчетов по просроченной задолженности, так как в условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что предприятие реально получает лишь часть стоимости поставленной продукции, поэтому желательно расширить систему авансовых платежей;
в сложившейся ситуации можно посоветовать организовать на предприятии систему аналитического учета дебиторской задолженности не только по срокам, но и по размерам, местонахождению юридических лиц, физических лиц и предлагаемых условий оплаты;
на высоком уровне организовать работу с договорами, в карточке клиента отличать работает он под реализацию или по системе предоплаты.
Таким образом, вышеизложенные предложения будут способствовать совершенствованию организации расчетов и их учета, снижению дебиторской и кредиторской задолженности и укреплению финансового состояния БФ ОАО «Сибирьтелеком».
Список использованных источников
1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 26.11.96 г. № 129 - ФЗ
2. План счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности предприятия и инструкция по его применению. Утверждены приказом Министерства финансов от 31.10.2000г. № 94н (в ред. Приказа Минфина РФ от 07.05.2003 №38н)
. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организаций». ПБУ 9/99. Утверждено приказом Минфина Российской Федерации от 06.05.99 г. № 32н (в редакции приказа Минфина РФ от 30.03.2001 г., с изменениями от 30 декабря 1999 г.). Зарегистрировано в Минюсте РФ 31.05.1999 N 1791. Действует с 1 января 2000 года.
. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденном приказом Минфина Российской Федерации от 29 июля 1998 г. № 34Н
. Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Минфина РФ от 13 июня 1995г. № 49
. Агеева Е.И., Кредитная политика как инструмент управления дебиторской задолженностью // Финансовый менеджмент, 2004г., №6 (22)
. Абрамова Э.В., Бухгалтерский учет дебиторской задолженности // Современный бухгалтерский учет, 2005г., №11 (11)
. Бабаев Ю.А., Бухгалтерский финансовый учет, - М.: ВЗФЭИ, 2006г.
. Белова Е.А., Списание безнадежной дебиторской задолженности // Актуальные вопросы БУ и налогообложения, 2004г., №4 (38)
. Богоцкая Т.Г., Списание кредиторской задолженности // Бухгалтерский учет, 2005г., №20 (13)
. Букина О.А., Существенные показатели БО // Бухгалтерский бюллетень, 2005г., №3 (12)
. Барышникова Е.В., Учет дебиторской и кредиторской задолженности// Бухгалтерия «1С», 2005г., №12 (21)
. Балакина А.М., Экономическая безопасность РФ, - М.: Спб-Лань, 2001г.
. Бурцев В.В., Методы совершенствования внутреннего финансового контроля // Финансовый вестник, 2006г., №23 (8)
. Войко А.В., Методы инкассации дебиторской задолженности // Управленческий учет, 2006г., №1 (59)
. Вестник международного института управления, -М., 2004г.
17. Гетьман В.Г., Финансовый учет, - М.: Финансы и статистика, 2003г.
18. Дугельный А.П., Бюджетное управление предприятием, -М: Дело,2003г.
19. ДжалаевТ.К., Анализ дебиторской и кредиторской задолженности // Экономический анализ: теория и практика, 2005г., №7 (58)
20. Еремеева Т., «Сибирьтелеком» - компания связи Сибири // Экономический тенпотенциал РБ, №1-2007, с 85
. Захарьин В.Р., Бухгалтерский финансовый учет, М.:Дело и Сервис, 2006г.
22. Локтева Ю.А., Оцениваем безнадежность «дебиторки» // Актуальные вопросы БУ и налогообложения, 2006г., №20 (20)
. Минаков А.В., Оперативное управление дебиторской задолженностью корпорации // Экономика и производство: технологии, оборудование, материалы, 2007г., №1 (29)
24. Пипко В.А., Бухгалтерский финансовый учет, - М.: Финансы и статистика, 2004г.
25. Панков Д.А., Анализ хозяйственной деятельности, -М.: Новое знание, 2003г.
26. Сысоева И.А., Дебиторская и кредиторская задолженность // Бухгалтерский учет, 2004г., №1 (17)
. Самойлов И.В., Дебиторская и кредиторская задолженность // Бухгалтерский вестник, 2003г., №11 (49)
. Сухов А.Б., Учет кредиторской задолженности // Актуальные вопросы БУ и налогообложения, 2007г., №21 (41)
. Скуднова Н.И., Управление отделом продаж, -М.: Вершина, 2006г.
. Фомичева Л.П., Списание безнадежной к погашению задолженности //
Бухгалтерский вестник, 2007г., №8 (46)
31. Финансы в Бурятии, Улан-Удэ, 2006г.
32. Чинакова С., Факторинг как способ кредитования // Проблемы теории и практики управления, 2007г., №10 (37)
. Шевелев А.Е., Бухгалтерский финансовый учет, -М.: Инфра-М, 2004г.