2.3 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Кредиторская задолженность - это задолженность предприятия перед кредиторами, т.е. лицами, уполномоченными на взыскание имущества, в том числе денежных средств.

Кредиторскую задолженность в БФ ОАО «Сибирьтелеком» можно подразделить на три основные группы:

 задолженность БФ перед бюджетом и социальными фондами: начисленные, но не уплаченные своевременно налоги (недоимки) и приравненные к ним платежи;

 задолженность БФ перед персоналом: долги по оплате труда, компенсациям, платежам в порядке возмещения вреда здоровью и т. п.;

 задолженность перед поставщиками за полученные, но не оплаченные товары и другие материальные ценности, за выполненные работы по возврату полученных, но не отработанных авансов, оплате векселей. Сюда же можно отнести задолженность организации перед учредителями (участниками) по выплате дивидендов и других доходов, долги пред дочерними и зависимыми обществами, компенсации убытков.

Поступление материальных ценностей от поставщиков, выполнение работ и услуг подрядчиками производятся на основании заключенных между БФ ОАО «Сибирьтелеком» и поставщиками договоров - поставки, где оговариваются вид поставляемых материальных ценностей, выполняемых работ, коммерческие условия поставки, количественные, качественные и стоимостные показатели поставок материальных ценностей (выполняемых работ, услуг), сроки отгрузки материальных ценностей, порядок расчетов, ответственность и срок действия договоров, указываются реквизиты поставщика и покупателя с оттисками печатей обоих сторон. Все ТМЦ, поступающие в БФ ОАО «Сибирьтелеком» от поставщиков должны сопровождаться накладными или товарно - транспортными накладными и счет - фактурами (Приложение), причем счет - фактуру поставщик мог послать сразу, либо в течении 10 - ти дней.

В связи с введением с 2001 г. в действие II части налогового кодекса, счет - фактуры должны выписываться в течение 5 дней.

Поступающие в БФ ОАО «Сибирьтелеком» ТМЦ кладовщик должен принять по количеству и качеству. После приемки ТМЦ на склад, кладовщик составляет приходный ордер с присвоением номенклатурного номера, учет сырья ведут в разрезе наименований. Поступившее на предприятие сырье приходуют по фактическим ценам. Все накладные на приход сырья ежедневно сдаются на проверку в бухгалтерию.

После оплаты поступивших ТМЦ поставщикам, данные из счета - фактуры заносятся в книгу покупок для того, чтобы в конце месяца вывести общую сумму НДС за месяц.

Учет расчетов с поставщиками бухгалтерия БФ ОАО «Сибирьтелеком» ведет на пассивном синтетическом счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Согласно действующему на предприятии плану счетов (Приложение №) к данному счету открыты следующие субсчета:

.01 - расчеты с поставщиками и подрядчиками за отдельные объекты основных средств, кроме капитального строительства (до 12 месяцев)

.02 - расчеты с поставщиками и подрядчиками за капитальное строительство (до 12 месяцев)

.03 - расчеты с поставщиками и подрядчиками за оборудование к установке (до 12 месяцев)

.04 - расчеты с поставщиками и подрядчиками за материалы для капитального строительства (до 12 месяцев)

.05 - расчеты с поставщиками и подрядчиками за коммунальные услуги (до 12 месяцев)

.06 - расчеты с поставщиками и подрядчиками за услуги по электроэнергии (до 12 месяцев)

.08 - расчеты с поставщиками и подрядчиками за услуги по ремонту и техническому обслуживанию (до 12 месяцев)

.09 - расчеты с поставщиками и подрядчиками за прочие услуги (до 12 месяцев)

.10 - расчеты с поставщиками и подрядчиками по аренде государственного имущества (до 12 месяцев), кроме земельных участков

.11 - расчеты с поставщиками и подрядчиками по аренде земельных участков

.13 - расчеты с российскими операторами связи по роумингу (до 12 месяцев)

.14 - расчеты с российскими операторами связи по аренде каналов (до 12 месяцев)

.15 - расчеты с российскими операторами связи по пропуску траффика (до 12 месяцев)

.16 - расчеты с российскими операторами связи по предоставлению доступа к ресурсам сети Интернет (до 12 месяцев)

.17 - расчеты с российскими операторами космической связи (аренда сегмента) (до 12 месяцев)

.18 - расчеты с российскими операторами связи по прочим услугам (до 12 месяцев)

.20 - расчеты с иностранными операторами связи по роумингу (до 12 месяцев)

.21 - расчеты с иностранными операторами связи по аренде каналов (до 12 месяцев)

.22 - расчеты с иностранными операторами связи по прочим услугам (до 12 месяцев)

.23 - расчеты по текущим лизинговым платежам

.24 - расчеты с поставщиками и подрядчиками за материалы длятекущей деятельности (до 12 месяцев)

.25 - расчеты с поставщиками и подрядчиками за товары, связанные с услугами связи (до 12 месяцев)

.26 - расчеты с поставщиками и подрядчиками за товары, не связанные с услугами связи (до 12 месяцев)

.27 - расчеты с поставщиками и подрядчиками за нематериальные активы и программные продукты (до 12 месяцев)

.28 - расчеты с ОАО "Ростелеком"

.29 - расчеты с арендодателем по арендованному имуществу (до 12 месяцев)

.50 - расчеты с поставщиками и подрядчиками за отдельные объекты основных средств, кроме капитального строительства (свыше 12 месяцев)

.51 - расчеты с поставщиками и подрядчиками по капитальному строительству (свыше 12 месяцев)

.52 - расчеты с поставщиками и подрядчиками за нематериальные активы и программные продукты (свыше 12 месяцев)

.58 - расчеты за услуги по ремонту и техническому обслуживанию (свыше 12 месяцев)

.59 - расчеты с поставщиками и подрядчиками за прочие услуги (свыше 12 месяцев)

.60. - расчеты с поставщиками и подрядчиками по лизингу (арендные обязательства со сроком погашения свыше 12 месяцев)

Все расчеты с поставщиками отражаются бухгалтерией предприятия в карточке поставщика, где указывается номер и дата документов, на основании которых будет производиться расчет, а также суммы по дебету и кредиту счета 60.

Оплата поставщикам за поставленную продукцию (товары, работы, услуги) производится в БФ ОАО «Сибирьтелеком» через расчетный счет - платежными поручениями, наличными денежными средствами через кассу.

На предъявленные на оплату счета поставщиков кредитуют счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и дебетуют соответствующие материальные счета или счета по учету соответствующих расходов.

На счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» задолженность отражается в пределах сумм акцепта. При обнаружении недостач по поступившим ТМЦ, несоответствия цен, обусловленных договором, и арифметических ошибок кладовщик составляет Акт приемки, где указывается вид транспорта поставщика, результат недогруза или некачественного сырья. При этом в бухгалтерии составляется следующая проводка:

Дт 76 «Расчеты по претензиям»

Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

После чего поставщик высылает в денежном выражении суммы недостачи:

Дт 51 "Расчетный счет"

Кт 76 «Расчеты по претензиям» или присылает взамен некачественного товара новый:

Дт соответствующих материальных счетов

Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Сумма НДС включается поставщиками в счета на оплату и отражается бухгалтерией БФ ОАО «Сибирьтелеком» по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» (по соответствующим субсчетам) и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Погашение задолженности перед поставщиками отражается: Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кт 51 "Расчетный счет".

Учет расчетов с поставщиками ведется бухгалтерией БФ ОАО «Сибирьтелеком», при помощи автоматизированной системы бухучёта: «1С: Бухгалтерия 7.7», которая действует и разработана по особенностям предприятия.

Синтетический учет ведется в журнале - ордере № 6 по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», аналитический учет - в ведомости по дебету этого счета. Все это служит основанием для разработки оборотных ведомостей по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», по итоговым данным которых делаются данные записи в Главную книгу.