3.3.6. Анализ функциональной связи между затратами, объемом продаж и прибылью

Основную часть прибыли предприятия получают от реализации продукции и услуг. Прибыль от реализации продукции представляет собой конечный результат деятельности предприятия не только в сфере производства, но и обращения. Важнейшими условиями роста прибыли от реализации являются увеличение объема, обеспечение ритмичности производства и отгрузки продукции, снижение ее себестоимости, повышение ее качества и конкурентоспособности, своевременная оплата покупателями заказанной ими продукции, применение прогрессивных форм расчетов за продукцию.

Прибыль от реализации продукции формируется под влиянием следующих факторов:

• объема реализации;

• себестоимости реализованных изделий;

• продажных цен на реализованную продукцию;

• сдвигов в структуре ассортимента с позиций различий в уровне рентабельности отдельных видов изделий [10, с. 174].

Пусть q – количество реализованной продукции, р – цена , с – себестоимость, Р – прибыль от реализации продукции.

Методика факторного анализа прибыли от реализации продукции представлена в таблице 3.9.

Таблица 3.9

Факторный анализ прибыли от реализации продукции

Показатели	Базисный период	Реализация отчетного периода в базисной цене и себестоимости	Отчетный период
1.Выручка от реализации продукции	∑q0р0	∑ q1р0	∑q1р1
2.Себестоимость реализованной продукции	∑q0c0	∑q1c0	∑q1c1
3.Прибыль от реализации продукции	Р0	Р1;0	Р1

Этапы анализа:

Изменение прибыли за счет отпускных цен на продукцию [10, с. 174]:

∆Р_р= ∑q₁р₁ - ∑ q₁р₀. (3.4)

Изменение прибыли за счет изменения объема продукции в оценке базисной себестоимости [10, с. 174]:

∆Р_к1 = Р₀К₁- Р₀ = Р₀ × (К₁ - 1), (3.5)

где – коэффициент изменения объема реализованной продукции в оценке по базисной себестоимости.

Изменение прибыли за счет структурных сдвигов в объеме реализации [10, с. 174]:

∆Р_{( к1, к2 )} =Р₀К₂ - Р₀К₁= Р₀ × (К₂ - К₁), (3.6)

где – коэффициент изменения объема реализованной продукции в оценке по отпускным ценам.

Изменение прибыли за счет изменения себестоимости [10, с. 175]:

∆Р_с = ∑q₁c₁ - ∑q₁c₀. (3.7)

Факторный анализ прибыли от реализации нефти НГДУ «Бавлынефть» в 2010-2011 гг. представлен в таблице 3.10.

Таблица 3.10

Факторный анализ прибыли от реализации нефти

НГДУ «Бавлынефть» в 2010-2011 гг.

№ п/п	Показатели	2010 год	Реализация 2011 г. в цене и себестоимости 2010 г.	2011 год
1	Цена 1 т нефти, руб.	7459,52	-	9701,22
2	Себестоимость 1 т нефти, руб.	4999,92	-	6737,77
3	Объем реализации нефти, тыс. т	2081,00	-	2075,00
4	Выручка от реализации нефти, тыс. руб.	15523261,1 (∑q0р0)	15478504,0 (∑ q1р0)	20130031,5 (∑q1р1)
5	Себестоимость реализованной нефти, тыс. руб.	10404837,0 (∑q0c0)	10374834,0 (∑q1c0)	13980881,0 (∑q1c1)
6	Прибыль от реализации нефти, тыс. руб.	5118424,1 (Р0)	5103670,0 (Р1;0)	6149150,5 (Р1)

Находим сумму прибыли при фактическом объеме реализации нефти, но при базовом уровне себестоимости и цены:

q₁р₀ - q₁c₀ = 15478504-10374834= 5103670 тыс. руб.

Сумма прибыли от реализации нефти НГДУ «Бавлынефть» в 2011 году по сравнению с 2010 годом увеличилась на 1030726,4 тыс. руб.:

∆Р = Р₁–Р₀ = 6149150,5 – 5118424,1 = 1030726,4 тыс. руб.

Рассчитаем, сколько прибыли НГДУ «Бавлынефть» могло бы получить при фактическом объеме реализации нефти и цене, но при базовом уровне себестоимости продукции. Для этого из фактической суммы выручки вычитаем условную сумму затрат:

q₁р₁ - q₁c₀ = 20130031,5 – 10374834= 9755197,5 тыс. руб.

Таким образом, так как стоимость 1 т нефти в 2011 году увеличилась на 2241,7 руб., а объем реализации сократился на 6,0 тыс.тн. по сравнению с 2010 годом, поэтому прибыль от реализации нефти НГДУ «Бавлынефть» составила в 2011 году и составила 6149150,5 тыс. руб.

тыс. т.

тыс. т.

Безубыточность – такое состояние, когда бизнес не приносит ни прибыли, ни убытков. Это выручка, которая необходима для того, чтобы предприятие начало получать прибыль. Ее можно выразить и в количестве единиц продукции, которую необходимо продать, чтобы покрыть затраты, после чего каждая дополнительная единица проданной продукции будет приносить прибыль предприятию. Разность между фактическим количеством реализованной продукции и безубыточным объемом продаж – это зона безопасности (зона прибыли), и чем она больше, тем прочнее финансовое состояние предприятия.

На рис. 3.10. и 3.11. представлена зависимость между затратами, объемом и прибылью по НГДУ «Бавлынефть» за 2010-2011гг.

Рис. 3.9. Зависимость между затратами, объемом продаж и прибылью по НГДУ «Бавлынефть» в 2010 г.

Рис. 3.10. Зависимость между затратами, объемом продаж и прибылью по НГДУ «Бавлынефть» в 2011 г.

Из приведенных рисунков видно, что безубыточный объем продаж и зона безопасности зависят от суммы постоянных и переменных затрат, а также от уровня цен на продукцию. В отчетном году критическая точка сместилась вправо, следовательно, увеличилась зона убытков и уменьшилась зона безопасности предприятия.