3.3.3. Анализ динамики и структуры себестоимости

Структура себестоимости характеризуется соотношением отдельных элементов затрат или статей расходов в общих затратах. Обычно структуру себестоимости продукции рассматривают в двух разрезах: по элементам затрат и по статьям расходов или калькуляционным статьям расходов.

Группировка затрат по калькуляционным статьям расходов объединяет затраты но признаку места их возникновения и назначения. Ее применяют при составлении калькуляции себестоимости. При такой группировке затрат, образующих себестоимость продукции, наряду с расходами, выступающими в виде первичных элементов затрат (сырье, материалы, топливо, заработная плата рабочих и др.), ряд затрат объединяют в комплексные статьи расходов. Эти статьи расходов соединяют различные первичные затраты (материалы, амортизация и т.п.), связанные с определенными производственными процессами или с обслуживанием и управлением производства.

Технико-экономические особенности разработки и эксплуатации месторождений нефти и газа определяют номенклатуру статей расхода, связанных с добычей нефти и газа.

1. Расходы на энергию по извлечению нефти. При глубиннонасосной эксплуатации эти затраты связаны со стоимостью используемой энергии (электроэнергии, энергии двигателей внутреннего сгорания, пара) для приведения в действие станков-качалок и групповых приводов, а при компрессорном - сжатого воздуха или газа, нагнетаемого в скважину.

2. Расходы по искусственному воздействию на пласт связаны с осуществлением мероприятий по интенсификации добычи нефти путем воздействия на плат в целом. Они складываются из заработной платы работников, занятых в цехах поддержания пластового давления, отчислений на социальное страхование, стоимости закачиваемой воды, сжатого воздуха или газа со стороны, амортизации нагнетательных скважин и других основных средств и прочих расходов.

3. Заработная плата производственных рабочих. Эта статья включает заработную плату производственных рабочих, непосредственно связанных обслуживанием нефтяных, газовых и контрольных скважин и находящихся в распоряжении инженерно-технических служб (операторов по добыче нефти и газа, по замеру давления и др.). Заработная плата инженеров-технологов и техников этих служб также относится на эту статью.

4. Отчисления на социальное страхование определяются по нормам к сумме основной и дополнительной заработной плате.

5. Амортизация скважин. По этой статье показываются амортизационные отчисления от балансовой стоимости нефтяных, газовых и контрольных скважин.

6. Расходы по сбору и транспортировке нефти и газа состоят из затрат по эксплуатации систем сбора и транспорта нефти и газа.

7. Расходы по технологической подготовке нефти включают затраты по подготовке нефти различными способами.

8. Расходы на подготовку и освоение производства состоят из затрат на подготовительные работы, связанные с организацией новых нефтегазодобывающих управлений на вновь вводимых в разработку площадях.

9. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования объединяют затраты на содержание и эксплуатацию технологического и энергетического оборудования - фонтанной арматуры, насосно-компрессорных труб, глубинно-насосных штанг, станков-качалок, эксплуатационных вышек и мачт, погружных электронасосов, электродвигателей к станкам-качалкам и групповым приводам, морских эстакад. На эту статью относят затраты прокатно-ремонтного цеха эксплуатационного оборудования, прокатно-ремонтного цеха электрооборудования и электроснабжения, цеха эксплуатации и ремонта морских сооружений. В этой же статье отражаются расходы по подземному текущему ремонту скважин.

10. Общепроизводственные расходы включают затраты на содержание инженерно-технологических служб, эксплуатации средств автоматизации и телемеханизации производственных процессов, сооружений и инвентаря общепроизводственного назначения, содержанию нефтегазодобывающих управлений в целом, а также другие расходы общепроизводственного назначения.

11. Прочие производственные расходы включают отчисления на геологоразведочные работы, расходы на научно-исследовательские работы и др.

Калькуляция производственной себестоимости НГДУ «Бавлынефть» в 2010-2011 гг. представлена в табл. 3.5.

Таблица 3.5

Калькуляция себестоимости НГДУ «Бавлынефть» в 2010-2011 гг.

Статьи затрат	2010 г.		2011 г.		Отклонение 2010/2011, +,-
	тыс. руб.	уд. Вес, %	тыс. руб.	уд. Вес, %
1	2	3	4	5	6
1. Расходы на энергию по извлечению нефти	198808	4,87	817131	16,83	618323
2. Расходы по искусственному воздействию на пласт	808979	19,82	791725	16,30	-17254
3. Основная заработная плата производственных рабочих	39527	0,97	53488	1,10	13961
4. Отчисления на социальное страхование	10922	0,27	20510	0,42	9588
5. Амортизация	439403	10,77	520395	10,72	80992
6. Расходы по сбору и транспортировке нефти	353746	8,67	408188	8,41	54442
7. Расходы по технолог. подготовке нефти	256770	6,29	238876	4,92	-17894
8. Расходы на подготовку и освоение производства	38683	0,95	385679	7,94	346996
9. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	1701037	41,68	1350922	27,82	-350115
10. Цеховые расходы	56360	1,38	63255	1,30	6895
11. Общехозяйственные расходы	177195	4,34	206121	4,24	28926
Производственная себестоимость валовой продукции	4081430	100,00	4856290	100,00	774860

Все расходы по перечисленным выше статьям калькуляции составляют производственную себестоимость валовой продукции. Помимо этих расходов в себестоимость добычи нефти и газа включают внепроизводственные расходы.

Эксплуатационные затраты в 2011 году увеличились на 774860 тыс.руб. по сравнению с 2010 годом. Рост произошел в основном по следующим статьям:

- расходы на энергию по извлечению нефти на 618323 тыс.руб.;

- амортизация на 80992 тыс.руб.;

- расходы на подготовку и освоение производства на 346996 тыс.руб.

В свою очередь по статье «Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования» затраты снизились на 350115 тыс.руб.

В структуре калькуляции себестоимости добычи нефти НГДУ "Бавлынефть» за 2010 г. основную часть занимают статьи «Расходы по искусственному воздействию на пласт», «Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования» и «Прочие производственные расходы». Наибольший удельный вес занимает статья «Прочие производственные расходы», это связано с высокой долей НДПИ.

Основную часть в структуре калькуляции 2011 года составляют статьи «Расходы по искусственному воздействию на пласт», «Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования» и «Прочие производственные расходы». Как и в предыдущем году, наибольший удельный вес занимает статья «Прочие производственные расходы».

Структура себестоимости добычи нефти за 2010-2011гг.. представлена на рисунке 3.6.

2010 год

2011 год

Рис. 3.6. Структура себестоимости добычи нефти НГДУ «Бавлынефть» за 2010-2011гг.

Что касается структуры себестоимости, то в 2011 г. по сравнению с 2010г. произошли следующие изменения:

- удельный вес статьи «Расходы на электроэнергию по извлечению нефти» увеличился на 11,96 % и составил 16,83 % в общей сумме затрат;

- удельный вес статьи «Расход по искусственному воздействию на пласт» сократился на 3,52 % и составил 16,3 % в общей сумме затрат. Причиной их снижения стало в основном уменьшение затрат на вспомогательные материалы, пар, воду и сжатый воздух для поддержания пластового давления;

-удельный вес статьи «Основная и дополнительная зарплата производственных рабочих» возрос на 0,13 % и составил 1,10 % в общей сумме затрат;

- удельный вес статьи «Отчисления на социальные нужды» увеличились на 0,15% и составили 0,42% в общей сумме затрат;

- удельный вес статьи «Амортизация скважин» уменьшился на 0,05 % и составил 10,72 % в общей сумме затрат;

- удельный вес статьи «Расходы по сбору и транспортировке нефти и газа» уменьшился на 0,26 % и составил 8,41 % в общей сумме затрат;

- удельный вес статьи «Расходы по технологической подготовке нефти» уменьшился на 1,37 % и составил 4,92% в общей сумме затрат;

- статья «Расходы на подготовку и освоение производства» в 2010 г. удельный вес статьи увеличился на 6,99 % и составил 7,94 %;

- удельный вес статьи «Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования» сократился на 13,86 % и составил 27,82 % в общей сумме затрат;

- удельный вес статьи «Расходы цеховые» сократился на 0,08 % и составил 1,30 % в общей сумме затрат;

- удельный вес статьи «Общепроизводственные расходы» сократился на 0,1 % и составил 4,24 % в общей сумме затрат.