3.3.2. Анализ себестоимости продукции по элементам затрат

Затраты, образующие себестоимость продукции (работ, услуг), группируются в соответствии с их экономическим содержанием по следующим элементам:

1. Материальные затраты.

2. Затраты на оплату труда.

3. Отчисления на социальные нужды.

4. Амортизационные отчисления.

5. Прочие расходы.

Смета затрат на производство НГДУ «Бавлынефть» в 2010-2011 гг. представлена в таблице 3.4.

Таблица 3.4

Смета затрат на производство НГДУ «Бавлынефть» в 2010-2011 гг.

№ п/п	Элементы затрат	2010 год		2011 год		Отклонения 2011/2010
		тыс. руб.	уд. вес, %	тыс.руб.	уд.вес,%	+,- тыс. руб.	%
1	Материальные затраты	2437896	23,43	2841862	20,33	403966	-3,10
1.1	Сырье и основные материалы	6482	0,06		0,00	-6482	-0,06
1.2	Вспомогательные материалы	102728	0,99	118720	0,85	15992	-0,14
1.3	Топливо со стороны	27134	0,26	31294	0,22	4160	-0,04
1.4	Энергия со стороны	419159	4,03	432610	3,09	13451	-0,93
1.5	Прочие	1882393	18,09	2259238	16,16	376845	-1,93
2	Расходы на оплату труда	348533	3,35	427116	3,06	78583	-0,29
3	Амортизация	635534	6,11	745393	5,33	109859	-0,78
4	Налог на добычу полезных ископаемых	6321729	60,76	9123448	65,26	2801719	4,50
5	Регулярные платежи за пользование недрами	1678	0,02	1143	0,01	-535	-0,01
6	Транспортный налог	92	0,00	91	0,00	-1	0,00
7	Прочие расходы	659375	6,34	841828	6,02	182453	-0,32
Итого затрат на производство		10404837	100,00	13980881	100,00	3576044	0,00

На основе данных таблицы 3.4. проведем факторный анализ сметы затрат на производство продукции по формуле 3.2..

С= С _М+ С _ОТ +С _А+ С _НДПИ+ С _РП+ С _ТН +С_прочие (3.2.)

С₀=С_М0+С_ОТ0+С_А0+С_НДПИ0+С_РП0+С_ТН0+С_{прочие0}=2437896+348533+635534+

+6321729+1678+92+659375=10404837 тыс. руб.

С_усл1=С_М1+С_ОТ0+С_А0+С_НДПИ0+С_РП0+С_ТН0+С_{прочие0=}2841862+348533+635534+6321729+1678+92+659375=10808803тыс. руб.

С_усл2=С_М1+С_ОТ1+С_А0+С_НДПИ0+С_РП0+С_ТН0+С_{прочие0=}2841862+427116+

+635534+6321729+1678+92+659375=10887386тыс. руб.

С_усл3 = С_М1+С_ОТ1+С_А1+С_НДПИ0+С_РП0+С_ТН0+С_{прочие0=}

=2841862+427116+745393+6321729+1678+92+659375=10997245тыс. руб.

С_усл4= С_М1+С_ОТ1+С_А1+С_НДПИ1+С_РП0+С_ТН0+С_{прочие0=}

₌2841862+427116+745393+9123448+1678+92+659375=13798964 тыс. руб.

С_усл5=С_М1+С_ОТ1+С_А1+С_НДПИ1+С_РП1+С_ТН0+С_{прочие0}=2841862+427116+745393+9123448+1143+92+659375=13798429 тыс.руб.

С_усл6=С_М1+С_ОТ1+С_А1+С_НДПИ1+С_РП1+С_ТН1+С_{прочие0}=2841862+427116+745393+9123448+1143+91+659375=13798428 тыс. руб.

С₁=С_М1+С_ОТ1+С_А1+С_НДПИ1+С_РП1+С_ТН1+С_{прочие1}=2841862+427116+745393+

+9123448+1143+91+841828=13980881 тыс.руб.

ΔС = 13980881 – 10404837= 3576044 тыс. руб.

В том числе за счет изменения:

-материальных затрат:

ΔС _М = С_усл1 - С₀= 10808803-10404837=403966 тыс. руб.

-затрат на ОТ

С _ОТ= С_усл2 -С_усл1=10887386-10808803=78583 тыс. руб.

-затрат на амортизацию:

ΔС _А = С_усл3-С_усл2= 10997245-10887386=109859 тыс. руб.

-затрат на НДПИ

С _НДПИ= С_усл4-С_усл3= 13798964-10997245=2801719 тыс. руб.

-затрат на регулярные платежи на пользование недрами

С _РП= С_усл5-С_усл4=13798429 -13798964=-535 тыс. руб.

-затрат на транспортный налог

С _ТН =С_усл6-С_усл5=13798428- 13798429=-1 тыс. руб.

-затрат на прочие расходы

С_прочие =С₁-С_усл6=13980881- 13798428=182453 тыс. руб.

ΔС = С _М+ С _ОТ +С _А+ С _НДПИ+ С _РП+ С _ТН +С_прочие =

=403966+78583+109859+2801719+(-535)+(-1)+ 182453=3576044 тыс. руб.

Сделав факторный анализ, делаем вывод, что себестоимость товарной продукции в 2010 г. увеличилась на 3570644 тыс. руб. Наибольшее влияние оказало увеличение материальных затрат на 403966 тыс. руб., затрат на оплату труда на 78583 тыс. руб., затрат на амортизацию на 109859 тыс.руб., затрат на НДПИ на 2801719 тыс. руб., затрат на прочие расходы на 182453 тыс. руб.

На рисунке 3.5. представлена смета затрат на производство НГДУ «Бавлынефть» в 2010-2011 гг.

Анализ сводной сметы затрат на производство, проведенный в разрезе элементов затрат, позволил выявить отклонения по видам затрат и установить их причины.

По элементу "Сырье и основные материалы" снижение затрат на 6482 тыс.руб.

В связи с изменением методики отнесения затрат, плата за воду в 2011 году отнесена в прочие денежные расходы. В 2011 году нефть в качестве сырья от ООО "Татнефть-Бурение" не приобреталась, что привело к снижению затрат на 6285 тыс.руб., относительно прошлого года.

Рис 3.5. Смета затрат на производство НГДУ «Бавлынефть»

на 2010-2011 гг.

По элементу "Вспомогательные материалы " затраты возросли к факту 2010 года на 15954 тыс.руб. Из них:

1. Затраты на деэмульгаторы возросли на 249 тыс. руб. к соответствующему периоду прошлого года.

2. Затраты на ингибитор коррозии к соответствующему периоду прошлого года возросли 848 тыс. руб.

3. Затраты на материалы по закачке воды в пласт остались на уровне 2010 года.

4. Произошел рост затрат на вспомогательные материалы используемые при ПРС на 806 тыс. руб., в связи с приобретением спец.одежды для операторов ПРС, согласно межотраслевых правил обеспечения работников специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты.

5. В 2011 году затраты по материалам для подготовки технологической жидкости на ППД выросли на 651 тыс. рублей.

6. Расход материалов по сбору и транспорту нефти возрос на 6339 тыс. руб. в связи с приобретением нейтрализатора сероводорода, согласно программе мероприятий по вводу в эксплуатацию установок очистки нефти от сероводорода на объектах ОАО «Татнефть».

7. В связи с проведением мероприятий по реконструкции замерных устройств на промыслах, обслуживанием устьевых арматур за счет собственных средств, обновлением протекторной защиты емкостного оборудования от внутренней коррозии материалы по содержанию эксплуатационного оборудования израсходованы на 2358 тыс. руб. больше, чем в 2010 году.

8. По общепроизводственным и общехозяйственным расходам, прочим материалам произошел рост затрат на 2648 тыс.руб. в связи с приобретением мебели для культ-будок операторов ДНГ и обновления мебели для цехов НГДУ, и так же приобретения газоанализаторов согласно мероприятий по технике безопасности.

По элементу "Топливо" рост затрат к соответствующему периоду прошлого года на 1306 тыс.руб.

Затраты на газ от ЗАО "Таттазинвест" увеличились на 3987 тыс.руб. В связи с ростом средней цены на топливо.

Рост затрат на ГСМ составил 166 тыс. руб. к уровню 2010 года и обусловлен ростом рыночных цен.

По элементу "Электроэнергия" рост затрат за 2011 год составил 13451 тыс.руб.:

1. По насосной добыче нефти затраты в 2011 году относительно соответствующего периода прошлого года увеличились на 16616 тыс.руб.

2. По закачке воды в пласт затраты возросли на 17199 тыс. руб.

З. По подготовке и перекачке нефти затраты на электроэнергию возросли на 2965 тыс.руб.

4. Затраты на электроэнергию на подъем и подачу воды возросли на 2430 тыс.руб.

5. В связи со ростом расхода электроэнергии, затраченной на бурение скважин и используемой при капитальном ремонте скважин, на 2829 тыс.кВт*ч затраты возросли на 2866 тыс.руб.

6. В 2011 году отпущено электроэнергии на сторону на сумму 14993 тыс.руб., что на 34742 тыс.руб. меньше, чем в 2010 г, это связано с изменением методики отнесения энергозатрат по ННК, получающим электроэнергию транзитом через НГДУ «Бавлынефть»

По элементу "Прочие" (услуги производственного характера со стороны) к соответствующему периоду прошлого года возросли на 376845 тыс. руб., за счет увеличения расходов на промыслово-геофизические работы, топогеодезические услуги со стороны, текущий ремонт оборудования, отсыпку временных подъездных путей, геолого-поисковые работы, по новым методам увеличения нефтеотдачи пластов

По элементу "Заработная плата" выражении рост составил 78583 тыс.руб., обусловленный повышением ставок и окладов на 10% с 1.01.2011г. и с 1.07.2011г.

По элементу "Амортизация основных средств" затраты к соответствующему прошлого года возросли на 109859 тыс.руб.

По элементу "Прочие денежные расходы" затраты возросли к соответствующему периоду прошлого года на 182453 тыс.руб.