2.3. Методологические подходы, методологии расчета показателей, характеризующих финансово-хозяйственную деятельность предприятия

Производственно-хозяйственные процессы, финансовая деятельность предприятия измеряются многочисленными экономическими показателями.

В содержании показателей характеризуется экономическая сущность изучаемых процессов, а в числовом значении их конкретное измерение.

Все показатели в зависимости от объекта анализа группируются в следующие подсистемы (рис.2.1).

Рис.2.1. Система показателей комплексного анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия

С помощью этой системы можно исследовать причинно-следственные связи. Для анализа каждого элемента системы существуют свои показатели.

Аналитические показатели отражают объем, уровень, экономическую эффективность всех процессов предприятия. Эти показатели могут быть получены из плановых, учетных, отчетных источников информации, а также в результате их сочетания, преобразования и обработки.

Показатели исходных условий деятельности предприятия характеризуют экономическое состояние предприятия:

• наличие необходимых материальных и финансовых ресурсов для нормального функционирования предприятия и выполнения его производственной программы;

• организационно-технический уровень предприятия, т.е. производственную структуру предприятия, структуру управления, уровень концентрации и специализации производства, продолжительность производственного цикла, техническую и энергетическую вооруженность труда, степень механизации и автоматизации, прогрессивность технологических процессов и т.д.;

• уровень маркетинговой деятельности по изучению спроса на продукцию, ее конкурентоспособности, рынков сбыта, организации торговли, рекламы и т.д.

Показатели данной подсистемы оказывают влияние на все остальные показатели хозяйствования и в первую очередь на объем производства и реализацию продукции, ее качество, на степень использования производственных ресурсов (производительность труда, фондоотдачу, материалоотдачу), а также на другие показатели экономической эффективности: себестоимость, прибыль, рентабельность и т.д.

Подсистема показателей использования средств производства характеризуют состояние, движение и эффективное использования основных производственных фондов, т.е. включает показатели фондоотдачи, фондоемкости, фондовооруженности.

Для характеристики использования основных фондов применяются различные показатели, которые условно можно разделить на две группы: обобщающие и частные.

Обобщающие показатели применяются для характеристики использования основных фондов на всех уровнях народного хозяйства. К этим показателям относят фондоотдачу и рентабельность. Наиболее важный из них - фондоотдача основных фондов.

Фондоотдача показывает, какова общая отдача от использования каждого рубля, вложенного в основные производственные фонды, т.е. на сколько эффективно это вложение средств. Для расчета величины фондоотдачи (Фо) используется формула:

(2.13)

где ТП - стоимость товарной или реализованной продукции произведенной за год, руб.;

ОПФ - среднегодовая стоимость основных производственных фондов, руб.

Обратной величиной фондоотдачи является показатель - фондоемкости (Ф/е) продукции. Фондоемкость показывает долю стоимости основных фондов, приходящуюся на каждый рубль выпускаемой продукции. Фондоемкость рассчитывается как отношение стоимости основных производственных фондов к объему выпускаемой продукции по следующей формуле:

(2.14)

Эффективность работы предприятия во многом определяется уровнем фондовооруженности (Ф/в) труда, которая рассчитывается как отношение стоимости основных производственных фондов к числу рабочих (работников промышленно-производственного персонала) предприятия

(2.15)

где Ч - численность рабочих (работников промышленно- производственного персонала), чел.

Показатели использования предметов труда характеризуют состояние и эффективное использование оборотных средств – это материалоемкость, материалоотдача, коэффициент оборачиваемости, длительность оборота.

Под оборачиваемостью оборотных средств понимается продолжительность полного кругооборота средств с момента приобретения оборотных средств (покупки сырья, материалов и т.п.) до выхода и реализации готовой продукции. Кругооборот оборотных средств завершается

Оборачиваемость оборотных средств характеризуется рядом взаимосвязанных показателей: длительностью одного оборота в днях, количеством оборотов за определенный период (коэффициент оборачиваемости), суммой занятых на предприятии оборотных средств на единицу продукции (коэффициент загрузки).

Длительность одного оборота оборотных средств исчисляется по формуле:

(2.16)

где С–остатки оборотных средств (средние или на определенную дату), руб.;

Т– объем товарной продукции, руб.;

Д– число дней в рассматриваемом периоде, дни.

Количество оборотов за определенный период, или коэффициент оборачиваемости оборотных средств (КО), исчисляется по формуле:

(2.17)

Чем выше при данных условиях коэффициент оборачиваемости, тем лучше используются оборотные средства.

Коэффициент загрузки средств в обороте (Кз), обратный коэффициенту оборачиваемости, определяется по формуле:

(2.18)

Основные показатели подсистемы использования трудовых ресурсов характеризуют состояние трудовых ресурсов и включают в себя показатели численности, производительности труда, ФЗП, показатели движения трудовых ресурсов, их квалификацию, текучесть и разнородность.

Производительность труда характеризует способность работников создавать своим трудом товары и услуги за час, смену, неделю, месяц или год. Количество работы, произведенной одним работником, называется выработкой. Показателем выработки можно измерить любую работу: производство продукции, продажу товаров или оказание услуг.

Производительность труда (П) рассчитывается по формуле:

(2.19)

где О — объем работы в единицу времени в натуральном или стоимостном выражении;

Ч — число работников.

В подсистему показателей производства и сбыта продукции входят объем товарной, валовой, реализованной продукции в стоимостном, натуральном измерении, качество продукции.

Показатели себестоимости продукции – это общая сумма затрат на производство и реализацию продукции, а также затраты на рубль товарной продукции, себестоимость единицы продукции.

От уровня себестоимости зависят показатели прибыли предприятия и уровня рентабельности.

Показатели финансового состояния – это показатели, которые характеризуют наличие и структуру капитала предприятия по составу его источников и формам размещения. К этой подсистеме относятся показатели финансовой устойчивости, платежеспособности, ликвидности.

В данном дипломном проекте используются основные показатели экономического состояния предприятия.

Финансовые результаты - это заслуга организации. Прибыль при этом является результатом хорошей работы или внешних объективных и субъективных факторов, а убыток – результатом плохой работы или внешних отрицательных факторов.

Основные показатели экономического состояния предприятия:

Выручка от реализации продукции, руб.:

, (2.20)

где Ц^/ - цена единицы продукции; Q - объем продукции в натуральных единицах.

Затраты на производство продукции:

, (2.21)

где С₁^/ – себестоимость единицы продукции

Себестоимости добычи нефти, которая выражается следующим образом:

, (2.22)

где З – затраты;

Q -объем добытой продукции.

Чистая прибыль:

, (2.23)

где НП – налог на прибыль, 20%

Доходность предприятия:

, (2.24)

где СК_СР – средняя величина собственного капитала за анализируемый период .

Прибыльность предприятия (рентабельность продаж):

, (2.25)

где П_пр – прибыль от производственной деятельности за определенный промежуток  времени.

Экономическая эффективность деятельности предприятия выражается показателями рентабельности (доходности). В общем виде показатель экономической эффективности выражается формулой [15, с. 348]:

. (2.26)

Для расчета числителя формулы используются показатели прибыли: от реализации продукции; чистой прибыли (после налогообложения); прибыль отдельных видов продукции. В знаменателе – используются ресурсы (инвестиции), имущество (активы), себестоимость реализации товаров (продукции, работ, услуг). На практике различают показатели экономической и финансовой рентабельности. Экономическая рентабельность - параметр, исчисленный исходя из величины прогнозной (потенциальной) прибыли, отраженной в бизнес-плане инвестиционного или инновационного проекта (программы). Финансовая рентабельность определяется на базе реальной прибыли, включенной в финансовую (бухгалтерскую) отчетность предприятия. Существует следующая система показателей рентабельности:

Рентабельность продаж (оборота) R_П рассчитывается делением прибыли от реализации продукции, работ и услуг, или чистой прибыли, или чистого денежного потока на сумму полученной выручки (В). Характеризует эффективность производственной и коммерческой деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж. Широкое применение этот показатель получил в рыночной экономике. Рассчитывается в целом по предприятию и отдельным видам продукции [15, с. 350]:

, (2.27)

где П_реал. – прибыль от реализации продукции.

Рентабельность производственной деятельности (окупаемость издержек) R_з исчисляется путем отношения прибыли от реализации (П_рп) или чистой прибыли от основной деятельности (ЧП_рп), или суммы чистого денежного притока (ЧДП), включающего чистую прибыль и амортизацию отчетного периода, к сумме затрат по реализованной продукции (З):

. (2.28)

Она показывает, сколько предприятие имеет прибыли или самофинансируемого дохода с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции.

Рентабельность (доходность) капитала R_K исчисляется отношением балансовой или чистой прибыли к среднегодовой стоимости всего инвестированного капитала (KL) или отдельных его слагаемых: собственного (акционерного), заемного, перманентного, основного, оборотного, операционного капитала и т.д. [15, с. 350]:

. (2.29)

В процессе анализа следует изучить динамику перечисленных показателей рентабельности, выполнение плана по их уровню и провести межхозяйственные сравнения с предприятиями-конкурентами.

Далее, по каждому виду продукции необходимо сделать факторный анализ показателей рентабельности. Например, уровень рентабельности отдельных видов продукции зависит от изменения себестоимости единицы продукции [15, с. 351]:

. (2.30)

Рентабельность измеряется в относительных единицах или процентах.

Расчет влияния этих факторов на изменение уровня рентабельности продукции проводится способом цепной подстановки, который основан на определении влияния факторов на результативный показатель.

. (2.31)

. (2.32)

. (2.33)

. (2.34)

. (2.35)

том числе за счет:

а) изменения показателя а: . (2.36)

б) изменения показателя в: . (2.37)

в) изменения показателя с: . (2.38)

Проверка: . (2.39)

Прибыльность понимается как превышение доходов над затратами, а рентабельность – как получение приемлемой отдачи на вложенный капитал, используемый ресурс, привлеченное средство и т.п.

Экономический эффект рассчитывается:

, (2.40) , (2.41)

где: З₁, З₂ – приведенные затраты до и после внедрения новой техники и технологии;

А₂ – годовой объем производства продукции (выполнения работ, оказании услуг) с помощью новой техники после внедрения.

Экономический эффект, от внедрения новой техники при изменении объема (А₂) производства и при сопоставляемом объеме производства (А₁):

, (2.42)

где Н – норматив приведенных затрат на 1 тонну прироста добычи нефти (руб.).

. (2.43)

Срок окупаемости – время в течении которого дополнительные капитальные вложения окупятся годовой экономией в эксплуатационных расходах. Окупаемость считается по формуле:

, (2.44)

где ΔК - дополнительные капитальные вложения

Кроме самих показателей, характеризующих финансово-хозяйственную деятельность предприятия существуют определенные методики их расчета.

Кроме самих показателей, характеризующих финансово-хозяйственную деятельность предприятия существуют определенные методики их расчета.

Методика экономического анализа – совокупность специальных приемов и способов, применяемых для обработки экономической информации.

В данном дипломном проекте используется методика факторного анализа, который направлен на выявление величины влияния факторов на прирост и уровень результативных показателей.