2.2.2. Наличные расчеты

Все операции по расчетному счету банк проводит с со­гласия владельца или на основании его распоряжений (до­кументов установленной формы).

Наличные деньги с расчетного счета выдаются предпри­ятию (на оплату труда, пособий по временной нетрудоспо­собности, премий, на командировочные, представительские и хозяйственные расходы, на приобретение горюче­смазочных материалов) на основании чеков. Денежный чек представляет собой распоряжение предприятия банку вы­дать указанную в нем сумму наличных денег с его расчет­ного счета. Предприятие получает чековые книжки в об­служивающем его учреждении банка. Чек заполняют от руки чернилами или шариковой ручкой. В нем указывают сумму, дату выдачи, наименование получателя, а также све­дения о назначении полученных сумм (на оплату труда, на хозяйственные, представительские или командировочные расходы и т.д.).

Чеки подписывают лица, которым предоставлено право первой и второй подписи по счету, и скрепляют печатью предприятия. Какие-либо исправления в чеках не допуска­ются. Банк выдает деньги по чеку после проверки подлин­ности подписей и печати, т. е. их соответствия образцам.

Наличные деньги банк принимает на расчетный счет предприятия по объявлению на взнос наличными - письмен­ному приказу владельца счета. Объявление заполняют в одном экземпляре, в нем обязательно указывают источник вносимых денег (выручка за услуги, депонированная зара­ботная плата и др.). На принятые суммы банк выдает кас­сиру квитанцию, которая служит основанием для состав­ления в бухгалтерии расходного кассового ордера и списа­ния денежных средств в кассе.

2.2.3. Формы безналичных расчетов за товарно-материальные ценности

Большинство расчетов между организациями произво­дится безналично. Безналичные перечисления ведутся пу­тем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций (расчетных, кредитных и др.), заме­няющих наличные деньги в обороте. Поэтому обязатель­ным посредником при этом будет выступать банк как пла­тельщика, так и получателя.

Банк осуществляет расчеты по требованию клиента, когда последний выступает или получателем (поставщи­ком), или плательщиком.

Согласно Положениям о безналичных расчетах в Рос­сийской Федерации Банка России от 3 октября 2002 г. № 2П с изм. от 3 марта 2003 г. организации используют следующие формы и способы расчетов: платежные поруче­ния, платежные требования, посредством аккредитивов и особых счетов, в порядке плановых платежей, расчетные чеки, пластиковые карты, инкассовые поручения.

Выбранная партнерами форма расчетов обычно фик­сируется в договорах по приобретению материальных ценностей, выполнению работ и услуг или их реализа­ции. Выбор наиболее рациональной формы расчетов по­зволяет сократить разрыв между временем отгрузки и за­числения платежа или временем получения ценностей, работ, услуг и списания денежных средств за них. Это способствует ликвидации необоснованной кредиторской задолженности.

При любой форме расчетов банк выступает посредни­ком между организациями-партнерами. Однако необходи­мо отметить, что любая из указанных форм в первую оче­редь защищает интересы владельца денежных средств – плательщика, так как только с его согласия (акцепта) или по его поручению банк имеет право на списание денежных средств (за исключением безакцептного списания или по­гашения банковских ссуд и процентов).

Обо всех изменениях расчетного счета учреждение бан­ка извещает своего клиента (предприятие) выписками из расчетного счета.

К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании кото­рых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием.

Выписка из расчетного счета - второй экземпляр лице­вого счета предприятия, открытого ему банком. Сохраняя денежные средства предприятия, банк считает себя долж­ником предприятия (его кредиторская задолженность), по­этому остатки средств и поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение сво­его долга (списания, выдача наличными) - по дебету. Об­рабатывая выписки, бухгалтер должен помнить об этой осо­бенности и записывать зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списания - по кредиту.

Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основа­нием для бухгалтерских записей. Все приложенные к вы­писке документы гасятся штампом «погашено». Ошибоч­но зачисленные или списанные с расчетного счета суммы принимаются на счет 76/2 «Расчеты по претензиям», а бан­ку немедленно сообщается о таких суммах для внесения исправлений. В последующих выписках банк вносит ис­правления, а в бухгалтерском учете предприятия задолжен­ность списывается.

На полях проверенной выписки против сумм операции и в документах проставляются коды счетов, корреспонди­рующих со счетом 51 «Расчетные счета», а на документах указывается еще и порядковый номер его записи в выписке. Эти данные необходимы для контроля за движением денеж­ных средств, автоматизации работ, справок, проверок и по­следующего хранения документов. Проверка и обработка вы­писок должны производиться в день их получения.

Полученная из банка выписка проверяется и обрабаты­вается; подбираются все оправдательные документы, про­ставляются корреспондирующие счета справа от соответствующей суммы и порядковые номера приложенных оп­равдательных документов - слева. Выписка банка сши­вается с оправдательными документами и служит для со­ставления журнала-ордера № 2 и ведомости № 2 по счету 51 «Расчетные счета».