«Сводная ведомость инвентаризационных листов»

№ инвентаризационного описного листа	Число порядковых номеров	Количество натурных показателей	Сумма
			розничная	оптовая

7. На лекарственные средства, подлежащие ПКУ, составляют «Сличительную ведомость», в которой сравнивают книжные и фактические остатки этих веществ.

Сличительная ведомость на лекарственные средства, подлежащие ПКУ по аптеке №42

По состоянию на 5.02.05.

№ п/п	Наименование	Ед.изм.	Ок	Оф	Излишки	Недостача	Примечание
1	Фенобарбитал	Гр.	15	14,95	-	0,05
2	Спирт этиловый 95%	Кг.	57	57,1	0,1	-

При обнаружении: недостачи или излишек у материально ответственных лиц берут объяснительные записки о причинах их образования, об этом сообщают в контролирующие органы, которые проводят расследование в течение 5 дней, о результатах расследования сообщают органам МВД.

8. Все инвентаризационные описи и акты подсчитывают, нумеруют и подписывают члены комиссии. В конце каждой описи материально ответственное лицо дает подписку в том, что фактическое наличие ценностей занесено в опись правильно и все эти ценности находятся на его ответственном хранении. Оформленные описи председатель комиссии передает в следующем порядке:

1. Первый экземпляр (контрольный) – руководителю в офис (вышестоящей организации, а если ее нетто руководителю аптеки);

2. Второй экземпляр – руководителю аптеки, главному бухгалтеру;

3. Третий экземпляр – под расписку на первом экземпляре материально ответственному лицу;

4. Четвертый экземпляр (если была передача ТМЦ) – материально ответственному лицу, сдавшему ценности.

Товары в описях оцениваются в двух ценах – розничных и оптовых (по себестоимости). Материально ответственное лицо отсчитывается за товары по розничным ценам. По разнице между розничной и оптовой стоимости определяют торговые наложения за межинвентаризационный период.

ТН= Розничная стоимость – Оптовая стоимость

Предварительные результаты инвентаризации ценностей (недостача или излишки) должны выявляться рабочей инвентаризационной комиссией на месте немедленно по окончании инвентаризации и до открытия аптеки, это оформляется документом «Акт результатов инвентаризации».

«Акт результатов инвентаризации» содержит в себе:

Наименование	Числится по данным бухг.учета	Фактические остатки согласно описи	Недостача	Излишки
Наличные деньги
Товары
Тара
Вспомогательные материалы

К этому акту прилагаются расчеты естественной убыли и объяснения материально ответственных лиц. Свободные описи, акты, объяснительные записки и второй расцененный экземпляр инвентаризационных описей предсе5датель комиссии высылает в офис (вышестоящую организацию) или передает руководителю аптеки не позднее 3-х дней после окончания инвентаризации. После окончания инвентаризации, но обязательно до открытия аптеки в ней может быть проведена контрольная проверка, т.е. выборочно проверяют правильно ли занесены в инвентаризационные описи остатки товарно-материальных ценностей. Если результат контрольной проверки будет неудовлетворительным, то в аптеке может быть проведена повторная инвентаризация с новой инвентаризационной комиссией. Обнаруженные при инвентаризации излишки товарно-материальных ценностей комиссией оприходываются. При выявлении недостачи товаров производят расчет естественной убыли.

Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации – в годовом бухгалтерском отчете.

9. При изготовлении лек. средств по рецептам врачей и требованиям МО, внутриаптечной заготовки и фасовки, хранении товара возможны потери лек. средств, связанные с улетучиванием, выветриванием, усушкой. Для возмещения этих потерь используют установленные нормы естественной убыли. Они утверждаются приказом МЗРФ: 284 от 2001 г.

1. На лек. средства, подлежащие ПКУ (наркотические, психотропные,):

- 0,95% от количества израсходованного для индивидуального изготовления по рецептам и требованиям;

- 0,4% от количества отпущенного в виде «ангро», т.е. отвешенного и отмеренного в аптечную тару без дополнительных технологических операций;

2. На спирт этиловый:

- 1,9% от количества, израсходованного для индивидуального изготовления

- 0,65% от количества отпущенного в виде ангро

3. На все остальные лек. средства (не подлежащие ПКУ):

- 1,8% от стоимости изготовления лекарств по рецептам и требованиям, внутриаптечной заготовки и фасовки;

- 0,65% от стоимости лекарств, отпущенных в виде ангро.

Нормы естественной убыли применяются только в случае выявления недостачи во время инвентаризации.

Нормы естественной убыли лекарственных средств, подлежащих ПКУ определяют к их израсходованному количеству и списание потерь производится за межинвентаризационный период. Исчисление потерь по естественной убыли производится на основе данных первичных учетных документов:

- журнал ПКУ;

- Журнал учета рецептуры;

- журнал оптового отпуска и расчетов с покупателями;

- журнал учета лабораторно-фасовочных работ.

К готовым лекарственным средствам промышленного производства и весовым медикаментам, в том числе этиловому спирту, реализованным в оригинальной заводской упаковке, нормы естественной убыли не применяются. Недостача в пределах норм естественной убыли списывается на издержки общения аптеки, а недостача сверх норм естественной убыли возмещается материально-ответственными лицами.

Недостачу и излишки заносят в товарный отчет аптеки в того месяца, в котором производилась инвентаризация. Излишки в часть приход, а недостача в часть расход товарного отчета аптеки.

Задача:

В аптеке проведена инвентаризация. Выявлена недостача 3500р. Рассчитать естественную трату, если известно, что за межинвентаризационный период оборот по экстемпоральным рецептам составил (сумма из журнала учета оптового отпуска и расчетов с покупателями, «журнал учета рецептуру», «журнал лабораторно-фасовочных работ») 150000 руб. Оборот по отпуску в виде «ангро» ( из журнала учета оптового отпуска) 200000 руб.

Решение:

1. Естественная трата по рецептуре будет:

150000 – 100%

Х - 1,8%

Х = 2700руб

2. Естественная трата по отпуску ангро:

200000 – 100%

Х - 0,65%

Х = 1300 руб

3. Всего естественная трата: 2700 + 1300 = 4000 руб. Эту сумму можно списать на издержки обращения, а недостача 3500 руб.

4. Вывод: недостача покроется НУ, фактически списать можно 3500 руб.

Расчет естественной убыли за период с 1 ноября 2012 года по 27 марта 2013 года.

	Оборот за межинвентаризационный период	Нормы естественной убыли	Сумма естественной убыли
Индивидуальное изготовление лекарств «ангро»	150000= 200000=	1,8% 0,65%	2700= 1300=
Итого:			4000=

Сумма прописью: Четыре тысячи руб. 00 коп.