
- •Тема 1 Понятие, содержание и роль экономического анализа в управлении
- •Понятие о экономическом анализе и его содержание
- •Роль экономического анализа в управлении производством
- •Оперативный контроль Планирование
- •1.3 Предмет и задачи экономического анализа
- •1.4 Виды экономического анализа
- •1.5 Учет законов функционирования и развития систем в экономическом анализе
- •1) Закон циклического развития.
- •2) Закон убывающей эффективности эволюционного совершенствования систем.
- •3) Закон перехода к малооперационным системам.
- •Закон возрастания необходимого разнообразия и сложности систем
- •1.6 Основные принципы экономического анализа
- •Тема 2 Информационная база и инструментарий анализа
- •2.1 Система экономической информации
- •2.2 Метод экономического анализа
- •2.3 Способы обработки экономической информации
- •2.4 Экономико-математическое моделирование как инструмент анализа
- •Метод удлинения факторной модели
- •2) Метод расширения факторной системы
- •3) Метод сокращения факторной системы
- •2.5 Количественные способы факторного анализа
- •Способ дифференциального исчисления
- •Индексный способ
- •Способ цепных подстановок
- •Способ абсолютных разниц
- •Способ относительных разниц
- •2.6 Методика выявления и подсчета резервов в экономическом анализе
- •2.6.1 Понятие, экономическая сущность хозяйственных резервов и их классификация.
- •2.6.2 Принципы организации поиска и подсчета резервов
- •2.6.3 Методика подсчета и обоснование величины резервов
- •Тема 3 Комплексный бизнес-план и роль анализа в разработке и мониторинге его основных показателей
- •3.1 Функции и принципы планирования на предприятии
- •3.2 Роль анализа в разработке и мониторинге основных плановых показателей
- •Технический анализ.
- •Коммерческий анализ.
- •Институциональный анализ.
- •Социальный анализ.
- •Экологический анализ.
- •Экономический и финансовый анализ.
- •3.3 Этапы, структура комплексного бизнес-плана и организация разработки бизнес-плана
- •3.4 Нормирование и его роль в разработке бизнес-планов
- •3.5 Финансовый план и система его показателей. Бюджет предприятия
- •Нормативный
- •Расчетно-аналитический
- •Расчет объема реализации продукции.
- •3.6 Сметное планирование и основные сметы финансового плана
- •1) Смета продаж
- •3) Смета прямых материальных затрат
- •4) Смета затрат (себестоимости реализованной продукции)
- •5) Смета прибылей и убытков.
- •6) Смета движения денежных средств
- •3.7 Сбалансированность показателей бизнес-плана и оптимизация прибыли
- •1) Предельный анализ и оптимизация прибыли, издержек и объема производства
- •2) Метод производственной функции
- •3) Метод двойного бюджета
- •3.8 Анализ исполнения смет
- •Тема 4 Анализ организационно-технического уровня производства
- •4.1 Цели, задачи и направления анализа
- •4.2 Анализ влияния внешних условий на деятельность предприятия
- •4.3 Анализ показателей организационно-технического уровня производства
- •Анализ инновационной деятельности предприятия
- •Тема 5 Анализ в системе маркетинга
- •5.1 Маркетинговая информационная система и роль экономического анализа в системе маркетинга
- •5.2 Анализ спроса на продукцию и формирование портфеля заказов
- •Процентное изменение количества спроса I-го товара
- •Оценка эластичности по показателю общей выручки:
- •Перекрестная эластичность
- •Эластичность спроса по доходу.
- •Процентное изменение количества спроса I-го товара
- •5.3 Анализ рынков сбыта продукции
- •5.4 Оценка риска невостребованной продукции
- •5.5 Анализ ценовой политики предприятия
- •5.6 Анализ конкурентоспособности продукции
- •Тема 6 Анализ объема производства и реализации продукции
- •6.1 Задачи анализа и источники информации
- •6.2 Показатели, характеризующие объем производства и реализации
- •6.3 Анализ объема и структуры выпуска продукции
- •6.4 Анализ выполнения договорных обязательств и реализации продукции
- •6.5 Анализ качества произведенной продукции
- •6.6 Анализ ритмичности производства
- •6.7 Анализ резервов роста объема производства
- •6.8 Анализ безубыточности и оценка запаса финансовой прочности
- •Запас финансовой прочности (зона безопасности) представляет собой разность между фактическим и безубыточным объемами.
- •Тема 7 Анализ использования материальных ресурсов предприятия
- •7.1 Задачи, последовательность проведения и информационное обеспечение анализа материальных ресурсов
- •7.2 Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами
- •7.3 Показатели эффективности использования материальных ресурсов
- •7.4 Анализ влияния эффективности использования материальных ресурсов на величину материальных затрат
- •7.5 Анализ прибыли на рубль материальных затрат
- •Тема 8 Анализ использования трудовых ресурсов предприятия
- •8.1 Цели, задачи и направления анализа
- •8.2 Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами
- •8.3 Анализ использования рабочего времени
- •8.4 Анализ производительности труда
- •8.5 Анализ эффективности использования трудовых ресурсов
- •8.6 Анализ трудоемкости продукции
- •8.7. Анализ фонда заработной платы
- •8.8. Анализ эффективности использования фонда заработной платы
- •Тема 9 Анализ использования основных производственных фондов
- •9.1 Задачи, направления, информационное обеспечение анализа основных фондов
- •9.2 Анализ состояния и движения основных фондов
- •9.3 Анализ показателей использования оборудования
- •9.4 Показатели оценки эффективности использования основных средств
- •9.5 Факторный анализ фондоотдачи
- •Тема 10 Анализ себестоимости продукции
- •10.1 Сущность себестоимости как объекта анализа
- •10.2 Задачи и направления, источники информации анализа себестоимости
- •Анализ структуры расходов и затрат предприятия
- •10.4 Методы анализа изменения себестоимости и затрат
- •10.5 Анализ показателей себестоимости продукции
- •10.6 Анализ прямых затрат
- •10. 7 Анализ косвенных затрат
- •10.8 Особенности анализа переменных и постоянных затрат
- •10.9 Использование функционально- стоимостного анализа при анализе затрат на производство изделий
- •Тема 11 Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
- •11.1 Задачи анализа и источники информации
- •11.2 Формирование, расчет показателей балансовой, налогооблагаемой и чистой прибыли
- •11.3 Факторный анализ прибыли
- •11.4 Анализ рентабельности предприятия, порядок расчета и анализа, методика факторного анализа.
- •11.5 Анализ и оценка использования прибыли
- •11.6 Анализ прибыли по международным стандартам
- •Тема 12 Анализ движения денежных средств, дебиторской и кредиторской задолженности
- •12.1 Роль анализа в управлении оборотными активами
- •12.2 Направления движения денежных средств. Расчет финансового цикла.
- •12.3 Структурный анализ движения денежных средств
- •Методы расчета показателей денежного потока: прямой и косвенный
- •Анализ взаимосвязи прибыли и движения денежных средств
- •12.6 Определение оптимального уровня денежных средств. Прогнозирование денежного потока.
- •Модель Баумола
- •Анализ дебиторской задолженности предприятия
- •12.7 Анализ кредиторской задолженности
- •Тема 13 Анализ инвестиционной деятельности предприятия
- •13.1 Понятие и виды инвестиций и инвестиционных проектов
- •13.2 Оценка эффективности инвестиционного проекта и ее показатели
- •13.3 Основные инвестиционные задачи
- •13.4 Методы оценки эффективности инвестиционных решений
- •4) Метод текущей окупаемости.
- •13.5 Технология инвестиционного анализа
- •13.6 Анализ источников финансирования инвестиционных проектов
- •13.7 Анализ капитальных вложений
- •13.8 Анализ выполнения плана капитальных вложений на приобретение основных средств.
- •13.9 Ретроспективная оценка эффективности инвестиций
- •13.10 Анализ инвестиционных проектов в условиях инфляции и риска
- •2) Методика изменения денежного потока
- •Тема 14 Анализ финансового состояния предприятия
- •14.1 Общая оценка имущественного состояния предприятия
- •14.1.1 Цели, задачи и источники информации
- •14.1.2 Анализ структуры баланса предприятия
- •14.1.3 Анализ структуры активов
- •14.1.4 Анализ структуры пассивов
- •14.1.5 Методы анализа финансового состояния
- •1) Прием сравнения
- •2) Метод построения вертикального и горизонтального баланса
- •4) Сравнительный аналитический баланс
- •5) Метод коэффициентного анализа баланса
- •14.2 Анализ финансовой устойчивости
- •14.2.1 Значение финансовой устойчивости
- •14.2.2 Абсолютные показатели финансовой устойчивости. Типы финансовой устойчивости
- •14.2.3 Анализ показателей финансовой устойчивости0
- •14.3 Анализ платежеспособности и ликвидности предприятия
- •14.4 Анализ кредитоспособности
- •14.5 Анализ деловой активности
- •1) Производительность труда
- •2) Фондоотдача
- •3) Оборачиваемость всех оборотных активов (количество оборотов)
- •4) Оборачиваемость средств в расчетах (в оборотах)
- •11) Коэффициент оборачиваемости авансированного капитала
- •12) Коэффициент устойчивости экономического роста
- •14.6 Диагностика риска банкротства предприятия
- •14.6.1 Критерии удовлетворительной структуры баланса
- •14.6.2 Интегральная оценка риска банкротства
- •14.6.3 Пути финансового оздоровления предприятий
- •Тема 15 Методы комплексного анализа бизнеса
- •Понятие и значение комплексной оценки бизнеса
- •15.2 Ранговое рейтингование
- •15.3 Методика комплексной аналитической оценки хозяйственной деятельности
- •15.4 Методика рейтингового анализа деятельности предприятий.
9.5 Факторный анализ фондоотдачи
Повышению фондоотдачи способствуют:
механизация и автоматизация производства, использование прогрессивной технологии, модернизация действующего оборудования;
увеличение времени работы оборудования;
повышение интенсивности работы оборудования, в том числе путем обеспечения соответствия качества сырья и материалов требованиям технологического процесса и повышения квалификации промышленно производственного персонала;
увеличение удельного веса активной части основных фондов;
увеличение доли действующего оборудования.
Не все факторы, влияющие на фондоотдачу основных средств, обладают факторным признаком, по которому представлялась бы возможность дать количественную оценку причин изменения этого показателя.
Совокупность факторов, влияющих на показатель фондоотдачи, и их подчиненность показаны на рисунке 9.2.
Анализ причинно-следственных связей в факторной системе фондоотдачи позволяет построить несколько вариантов детерминированных факторных моделей.
Наиболее простые из них:
модель зависимости фондоотдачи основных фондов от фондоотдачи активной части основных средств Fa и удельного веса активной части Да;
модель зависимости фондоотдачи основных средств от фондоотдачи действующих машин и оборудования Foд, удельного веса активной части в стоимости основных фондов Дa и удельного веса действующего оборудования в активной части (Дд):
Fo = Fo д Da
Fo = Fo д Da Dд
Обе модели могут быть получены расширением формулы расчета фондоотдачи
где Sa - средняя стоимость активной части основных фондов;
N - выпуск продукции за период.
N Sд Sa
Fo =
Sд Sa S
где Sд — средняя стоимость действующего оборудования.
Такое расширение факторной модели позволяет изучить влияние использования рабочего времени и средней стоимости единицы оборудования на фондоотдачу действующего оборудования. При этом стоимость действующего оборудования определяется как произведение количества единиц оборудования на среднюю стоимость единицы оборудования, а выпуск продукции — как произведение среднечасовой выработки на фактический (полезный) фонд рабочего времени. Тогда модель примет вид:
Nч
Fo д = Тф
Q sд
где Fо д - фондоотдача действующего оборудования;
Q - количество единиц оборудования;
Nч - выпуск продукции за 1 час работы оборудования;
sд - средняя стоимость единицы оборудования.
Полезное время работы оборудования зависит от номинального фонда рабочего времени и коэффициента загрузки оборудования (Кз). Номинальное рабочее время можно представить в свою очередь как произведение количества отработанных дней (Тдн), коэффициента сменности (Ксм) и средней продолжительности одной смены (tсм).
Факторная модель фондоотдачи действующего оборудования имеет вид:
Таким образом, факторная модель фондоотдачи основных средств позволяет изучить влияние состава оборудования, производительности единицы оборудования за 1 час полезного времени и показателей использования времени:
№ п/п |
Показатель |
Базисный период |
Отчетный период |
Откло- нение, ± |
Т измен. % |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
1 |
Объем продукции (N), тыс. руб. |
11500 |
12353 |
+853 |
107,4 |
2 |
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов (S), тыс. руб. |
9106 |
9388 |
+282 |
103,1 |
3 |
Среднегодовая стоимость активной части производственных фондов (Sa), тыс. руб. |
4968 |
5199 |
+ 231 |
104,6 |
4 |
Среднегодовая стоимость действующего оборудования (Sд), тыс. руб. |
3062.8 |
3416 |
+ 353,2 |
111,5 |
5 |
Удельный вес активной части основных фондов (Sa/S = Да) |
54,6 |
55,4 |
+0,8 |
101,5 |
6 |
Удельный вес действующего оборудова-ния в стоимости активной части произ-водственных фондов(Sд/Sда= Дд) |
62,3 |
65,7 |
+3,4 |
105,5 |
7 |
Количество единиц действующего оборудования (Q д), ед. |
31,0 |
32,0 |
+1 |
103,2 |
8 |
Средняя стоимость единицы действующе-го оборудования (s д), тыс. руб. |
98,8 |
106,75 |
+ 6,8 |
106,8 |
9 |
Количество отработанных дней (Т дн.) |
305 |
305 |
- |
- |
10 |
Количество отработанных станко-смен (Тсм) |
19654 |
21184 |
+1530 |
107,8 |
11
|
Коэффициент сменности (К см) стр. 10: (стр. 9 х стр. 7) |
2,08 |
2,18 |
+0,10 |
104,8 |
12 |
Продолжительность одной смены t см, ч |
8,0 |
8,0 |
- |
- |
13 |
Коэффициент загрузки оборудования в течение смены (Кз) |
0,684 |
0,698 |
+0,014 |
102,0 |
14 |
Полезное время работы оборудования (Тп), ч - (стр. 9хстр. 11х стр. 12х стр. 13) |
3471,4 |
3712,8 |
+241,4 |
107,6 |
15 |
Среднечасовой объем выпуска продукции на единицу оборудования, (Вч,), тыс. .руб. (стр.1: стр.7: стр. 14) |
0,107 |
0,104 |
- 0,003 |
97,2 |
16 |
Фондоотдача действующего оборудования |
3,76 |
3,617 |
- 0,143 |
96,2 |
17 |
Фондоотдача основных фондов |
1,249 |
1,316 |
+0,037 |
102,9 |
Изменение фондоотдачи за счет изменения доли активной части основных фондов
Fo (Да) = Да Д0д Fo 0д = 0,008 0,623 3,760 = 0,0187 руб./руб.
Изменение фондоотдачи основных фондов за счет изменения удельного веса действующего оборудования
Fo (Дд) = Д1а Дд Fo 0д = 0,554 0,034 3,760 = 0,0708 руб./руб.
3) Изменение фондоотдачи основных фондов под влиянием изменения фондоотдачи действующего оборудования:
Fo (Fo д) = Д1а Д1д Fo д = 0,554 0,657 (- 0,143) = - 0,0520 руб./руб. Совокупное влияние факторов составит:
Fo = Fo 1 - Fo 0 = 0,0187 + 0,0708 - 0,0520 = 0,037 Результаты расчетов сведем в гр. 4 таблицы 9.6.
Таблица 9.6 – Влияние факторов на фондоотдачу основных фондов
Фактор |
Влияние на фондоотда-чу действующего оборудования (Fo д) |
Влияние на фондоотдачу основных фондов (Fo) |
||
Размер влияния |
Удельный вес, % |
Размер влияния |
Удельный вес, % |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
Первый уровень влияния:
|
-
-
- |
-
-
- |
0,019
0,070
-0,052 |
51,4
189,2
- 140,6 |
Итого |
- |
- |
0,037 |
100 |
Второй уровень влияния:
|
0,180
0,081
-0,013
-0,291
|
-125,9
-56,6
+79,0
+203,5 |
0,065 = (-0,052) (-1,259) 0,029 = (-0,052) (-0,566) -0,040 =(-0,052) 0,72 -0,106 =(-0,052) 2,035 |
+175,6
+78,4
-108,1
-286,5 |
Итого |
-0,143 |
+100 |
- 0,052 |
-140,6 |
Рост фондоотдачи обусловлен положительными изменениями в составе основных фондов, но ограничивается снижением фондоотдачи действующего оборудования.
Рассчитаем влияние факторов на изменение фондоотдачи действующего оборудования:
1) Изменение фондоотдачи под влиянием изменения сменности работы:
Fo д (Ксм) =Ксм К0з Т0дн t0см В0ч / s0д =
= 0,10,68430580,107/ 98,8 = 0,1803 руб./руб.
2) Изменение фондоотдачи под влиянием изменения загрузки оборудования (эффективности использования рабочего временив течение смены):
Fo д (Кз) =К1см Кз Т0дн t0см В0ч / s0д =
= 2,180,01430580,107/ 98,8 = 0,0806 руб./руб.
3) Изменение фондоотдачи в результате изменения среднечасовой выработки единицы оборудования
Fo д (Кз) =К1см К1з Т0дн t0см Вч / s0д =
= 2,180,6983058(- 0,003) / 98,8 = - 0,1127 руб./руб.
4) Изменение фондоотдачи в результате изменения средней стоимости единицы оборудования
Fo д (Кз) =К1см К1з Т0дн t0см В1ч (1/sд ) =
= 2,180,69830580,104 (1/106,75 - 1/ 98,8) = - 0,291 руб./руб
Продолжительность смены и количество рабочих дней не влияют на фондоотдачу, так как приняты неизменными. Результаты расчетов сводим в таблицу 9.6.
Влияние факторов второго уровня на совокупный показатель - фондоотдачу основных средств - рассчитывается как произведение размера влияния фондоотдачи действующего оборудования на долю влияния каждого фактора второго уровня, т.е. способом долевого участия.
Другим направлением анализа для выявления влияния факторов третьего уровня на фондоотдачу является анализ показателей использования баланса времени: коэффициента сменности и коэффициента загрузки.
Если коэффициент загрузки рассматривать как отношение полезного времени к номинальному фонду времени, то возникает возможность оценить влияние простоев на коэффициент загрузки оборудования. В свою очередь эффективное время зависит от времени на проведение планово-предупредительных ремонтов Тппр, от времени модернизации оборудования Тм и других технологических причин.
Таким образом, влияние внутрисменных простоев на фондоотдачу определяется как влияние факторов третьего уровня на основе следующей модели:
=
Все рассмотренные факторы изменения фондоотдачи и роста объема выпуска продукции можно разделить на две группы:
интенсивные факторы — производительность единицы оборудования за 1 ч использования полезного времени;
экстенсивные факторы — факторы использования рабочего времени и количество единиц оборудования.
Соответственно рассчитывается прирост объема выпуска продукции за счет экстенсивных и интенсивных факторов.
Интенсивность загрузки измеряется количеством произведенной продукции в единицу времени.
Коэффициент экстенсивной загрузки определяется отношением полезного времени к календарному, умноженным на количество единиц оборудования.
Интегральный показатель загрузки определяется как произведение коэффициентов интенсивной и экстенсивной загрузки.
В примере по данным таблицы 9.6 коэффициент экстенсивной загрузки
3471,4 3712,8
К 0 экст = 31 = 12,284 К1 экст = 32 = 13,559
365 24 365 24
Пример расчета интегрального показателя загрузки оборудования приведен в таблице 9.7.
Таблица 9.7 - Расчет интегрального показателя загрузки оборудования
Показатель |
Базисный год |
Отчетный год |
Отклонение |
Темп изменения |
К з.экст |
12,284 |
13,559 |
+1,275 |
1,104 |
К з.инт |
0,107 |
0,104 |
-0,003 |
0,972 |
К з.инт |
1,314 |
1,410 |
+0,096 |
1,073 |
Интегральный показатель производственного использования оборудования возрос в результате повышения экстенсивной нагрузки оборудования при снижении интенсивной загрузки.
Снижение коэффициента интенсивной загрузки свидетельствует о наличии неиспользованных возможностей увеличения выпуска продукции без ввода дополнительных мощностей и новых капитальных вложений. Повысить этот коэффициент можно ликвидацией узких мест в производстве, оптимизировав организационно-технический уровень производства.