7.5 Анализ прибыли на рубль материальных затрат

Одним из обобщающих показателей эффективности использования материальных ресурсов является прибыль на рубль материальных затрат. Повышение уровня этого показателя положительно характеризует деятельность предприятия.

В процессе анализа изучается динамика данного показателя, степень выполнения плана по этому показателю, проводятся межхозяйственные сравнения и устанавливаются факторы изменения его величины.

Для анализа можно использовать следующие факторные модели:

П П N _р N _в R _п  Д

=   = R _п  Д  Мо =

Мз N _р N _в Мз Ме

где П/Мз - прибыль на рубль материальных затрат;

П/ N _р = R _п - рентабельность продаж;

N _р/ N _в = Д - удельный вес выручки от реализации в общем объеме выпуска

товарной продукции;

N _в /Мз = Мо - материалоотдача;

Мз/ N _в = Ме – материалоемкость.

Для расчета влияния данных факторов на показатель прибыли на рубль материальных затрат используем метод цепной подстановки и данные таблицы 7.6.

Прибыль на рубль материальных затрат:

- по плану

0,1879/0,2934х100 = 64,05 коп.

- при фактическом уровне рентабельности продукции и плановой материалоемкости

0,1931/0,2934х100 = 65,81 коп.

- фактически

0,1931/0,3044х100 = 63,44 коп.

Таблица 7.6 - Данные для факторного анализа прибыли на рубль материальных затрат

Показатель	План	Факт	Изменение
Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.	17900	19296	+1396
Рентабельность продаж, %	18,79	19,3	+0,51
Материальные затраты в стоимости произведенной продукции, тыс. руб.	28 168	31 746	+3578
Удельный вес выручки в стоимости товарной продукции, %	99,22	95,81	-3,41
Материальные затраты в стоимости реализованной продукции, тыс. руб.	27948	30416	+2468
Товарная продукция, тыс. руб.	96000	104300	+8300
Материалоемкость, коп.	29,34	30,44	+1,1
Прибыль на рубль материальных затрат, коп.	64,05	63,44	-0,61

Прибыль на рубль материальных затрат ниже плановой на 0,61 коп., в том числе за счет изменения:

а) рентабельности продаж 65,81-64,05 = +1,76 коп.

б) материалоемкости продукции 63,44-65,81 = -2,37 коп.

Более детальный факторный анализ можно сделать на основании изучения факторов изменения прибыли и суммы материальных затрат, для чего можно использовать следующую модель:

П  N_р  Уд_i  (Ц_i – С_i)

= Д  Мз Д  (N_в  Уд_i  Р _уд..i  Ц_мi)

где Уд_i – удельный вес i-ой реализованной продукции в общем ее объеме;

Ц_i, С_i – цена и себестоимость соответственно i-го вида продукции;

Р _уд..i – удельный расход сырья (материалов) на единицу продукции;

Ц_мi – цена i-го сырья (материала).

По результатам анализа следует разработать конкретные предложения, направленные на повышение эффективности использования материальных ресурсов на предприятии.