6.3 Анализ объема и структуры выпуска продукции

Ретроспективный анализ объема и структуры выпуска продукции проводится в несколько этапов:

1. Изучение динамики выпуска валовой и товарной продукции в сопоставлении с объемом реализованной продукции.

2. Анализ выполнения производственной программы по ассортименту.

3. Анализ структуры продукции и влияния структурных сдвигов на выполнение производственной программы.

4. Оценка точки безубыточности и запаса финансовой прочности предприятия.

Этап 1. Анализ динамики объема выпуска и реализации продукции проводится с помощью показателей:

• базисных темпов роста;

• цепных темпов роста;

• среднегодовых темпов роста (прироста).

Анализ динамики проводится как в текущих, так и в сопоставимых ценах. Объектами анализа при этом являются валовая, товарная, реализованная продукция, оцененные в стоимостных показателях, а также выпуск продукции в натуральных показателях.

Пример анализа динамики выпуска продукции.

Таблица 6.1 – Динамика выпуска товарной продукции

Год	Товарная продукция в сопоставимых ценах			Абсолютное значение 1 % прироста (снижения), тыс. руб.
	тыс. руб.	Темпы роста, %
		базисные	цепные
1997	100 000	100	100	-
1998	105 000	105	105	1000
1999	110 000	110	104,8	1050
2000	100 000	100	90,9	1100
2001	95 000	95	95	1000

По данным таблицы 6.1 можно рассчитать среднегодовой темп роста (прироста) товарной продукции:

_ _ n-1 4 4

Т =  Т1 Т2 Т3 Т4Т5 =  Т1 Т2 Т3 Т4Т5 = 1,0 1,05 1,048 0,909 0,95 =

4

=  0,9503 = 0,987 или 98,7 % - темп роста

__ __

Т пр. = (Т – 1) = (0,987 – 1) = - 0,013 или -1,3 % - темп прироста (снижения)

В данном примере объем выпуска товарной продукции по сравнению с базисным годом (1997 г.) снизился на 5 %, среднегодовое снижение составило 1,3 %.

Аналогичным образом анализируется динамика реализованной продукции.

Этап 2. Анализ выполнения производственной программы по ассортименту.

В настоящее время, когда предприятие разрабатывает планы самостоятельно на основе контрактов на поставку товаров, госзаказа, изучения конъюнктуры рынка, анализ выполнения плана позволяет оценить:

• степень выполнения договорных обязательств;

• качество планирования;

• качество менеджмента.

В то же время планы выпуска продукции в общем объеме и по ассортименту являются исходной базой для составления плана обеспечения сырьем, материалами, комплектующими изделиями, оснащения оборудованием, составления штатного расписания и т.д.

Анализ выполнения плана выпуска продукции позволяет установить причины неэффективного использования производственного потенциала.

Оценка выполнения плана по ассортименту основывается на сопоставлении планового и фактического выпуска продукции по основным видам продукции, включенным в номенклатуру.

Оценка выполнения плана по ассортименту может производиться:

• по способу наименьшего процента;

• по способу среднего процента, который рассчитывают делением общего фактического выпуска продукции в пределах плана на общий плановый выпуск продукции;

• по удельному весу изделий, по которым план выполнен.

Пример расчета выполнения плана по ассортименту.

Таблица 6.2 - Выполнение плана по ассортименту

Изделие	Объем выпуска продукции в сопоставимых ценах, тыс. руб.		Удельный вес выпуска, %		Выполне-ние плана, %	Отклоне- ние удель- ного веса, ±	Засчитыва-ется в вы- полнение плана
	План	Факт	План	Факт
А	128,1	128,6	60,2	60,0	100,4	-0,2	128,1
В	45,2	43,7	21,2	20.4	96,7	-0,8	43,7
С	39,6	41,9	18,6	19,6	105,8	+1	39,6
Итого	212,9	214,2	100	100	100,6	—	211,4

Выполнение плана по ассортименту составляет:

• по способу наименьшего процента – 96,7 % (изделие В);

• по способу среднего процента – 99,3 % ([211,4 / 212,9] х 100 %);

• по удельному весу – 79,6 % (60,0 + 19,6).

План выпуска продукции выполнен в целом на 100,6%, но степень выполнения по отдельным ассортиментным позициям значительно различается: по группе А план перевыполнен на 0,4 %, по группе С перевыполнен на 5,8%, а по группе В план недовыполнен на 3,3%.

В данном случае наиболее объективную оценку выполнения плана по ассортименту можно дать с помощью третьего способа, в соответствии с которым степень выполнения плана оценивается по сумме удельных весов групп А и С, равной 79,6%.

Причины недовыполнения плана по ассортименту могут быть как внешние, так и внутренние.

Внутренние причины - недостатки в организации производства, плохое техническое состояние оборудования, его простои, аварии, недостаток электроэнергии, низкая культура производства, недостатки в системе управления и материального стимулирования.

К внешним относятся: конъюнктура рынка, изменение спроса на отдельные виды продукции, состояние материально-технического обеспечения, несвоевременный ввод в действие производственных мощностей предприятия по независящим от него причинам.

Для оценки влияния факторов внешнего порядка, например, изменения конъюнктуры рынка (снижения платежеспособного спроса, снижения рыночных цен на продукцию, активизации конкурентов), необходим анализ выпуска товарной продукции в сопоставлении с результатами анализа объема реализованной продукции.

Этап 3. Анализ структуры продукции и влияния структурных сдвигов на выполнение производственной программы.

Выполнение плана по структуре означает сохранение в фактическом выпуске соотношения отдельных видов продукции, определенных планом.

Изменение структуры производства продукции оказывает влияние на все экономические показатели: себестоимость товарной продукции, уровень рентабельности, объем товарной продукции в стоимостном выражении. Объем товарной и реализованной продукции может возрасти без увеличения количества продукции в натуральном выражении, но в результате структурных сдвигов в ассортименте, т. е. по причине увеличения удельного веса более дорогой продукции.

Для расчета влияния структурных сдвигов и устранения их влияния на экономические показатели используется несколько методов:

1. Метод прямого счета по всем изделиям по изменению удельного веса каждого изделия в общем выпуске

N(D) = Q¹  (D_i¹  p_i⁰  D_i⁰  p_i⁰)

N(D) = (Q¹_общ  D_i¹ – Q¹_общ  D_i⁰)  p_i⁰,

где N — выпуск продукции в стоимостном выражении;

Q — выпуск продукции в натуральном выражении;

D — удельный вес каждого (i-го) наименования;

р — цена за единицу.

2. Метод прямого счета по всем изделиям по проценту выполнения плана

N(D) = Q_i¹  p_i⁰ – Q_i⁰  (%ВП_общ)  p_i⁰,

где (% ВП) — процент выполнения плана.

3) Метод средних цен

N(D) = D_i¹  D_i⁰  p_i⁰ Q¹_общ

или

N(D) = D_i¹ p_i⁰  D_i⁰  p_i⁰ Q¹_общ

Указанные методы рассмотрим на примере.

В расчете влияния структурных сдвигов на объем товарной продукции цена за единицу продукции и объем выпуска (в натуральном выражении) предполагаются неизменными (на уровне плана).

Таблица 6.3 - Данные для расчета влияния структурных сдвигов на объем выпуска продукции в стоимостном выражении

Изделие	Плановая цена, руб.	Выпуск продукции, шт.		Удельный вес продукции, %		Изменение удельного веса, ±	Процент выполнения плана
		План	Факт	План	Факт
А	61,0	2100	2108	51,5	51,8	+0,3	100,4
В	31,2	1450	1400	35,5	34,4	-1,1	96,6
С	74,8	530	560	13,0	13,8	+0,8	105,7
Итого		4080	4068	100	100	-	99,7

Объем товарной продукции при фактическом выпуске, плановой структуре и плановой цене составит:

N₁ = Q₁  D_i⁰  p_i⁰ = 4068(0,51561+0,35531,2 +0,13074,8) = 212,5 тыс. руб.

Объем товарной продукции при фактическом выпуске, фактической структуре и плановой цене составит:

N₂ = Q₁  D_i¹  p_i⁰ = 4068(0,518б1+0,34431,2+0,13874,8) = 214,2 тыс. руб.

Изменение объема товарной продукции за счет структурных сдвигов:

N₁  N₂ =214,2  212,5 = 1,7 тыс. руб.

Результаты расчетов могут быть оформлены таблицей (таблица 6.4). Табличная форма представления расчетов наиболее наглядна при широкой номенклатуре выпускаемой продукции.

На основе данных таблицы 6.3 можно определить влияние двух факторов: фактического показателя объема выпуска продукции и структурных сдвигов на объем товарной продукции.

Общее изменение объема выпуска продукции составит:

214,2 - 212,9 =1,3 тыс. руб.

Изменение объема товарной продукции за счет изменения объема выпуска равно

212,5 - 212,9 = - 0,4 тыс. руб.

Таблица 6.4 - Расчет влияния структурных сдвигов на объем товарной продукции

Изде-лие	Плановая цена, pi0	Выпуск продукции, шт.		Удельный вес продукции, %		Товарная продукция, тыс. руб.
		План Q0	Факт Q1
				План D0	Факт D1	План Q0 p0	Факт при плановой структуре	При пла-новых ценах Q0 p0
А	61,0	2100	2108	31,5	51,8	128,7	137,8	128,6
В	31,2	1450	1400	35,5	34,4	45,2	45,1	43,7
С	74,8	530	560	13,0	13,4	39,6	39,6	41,9
Итого		4080	4068	100	100	212,9	212,5	214,2

Расчет методом прямого счета по проценту выполнения плана основан на том, что при неизменной структуре выпуска объем выпуска по каждому виду изделий возрастает пропорционально итоговому объему. Объем товарной продукции, пересчитанный на фактический выпуск при плановой структуре, определяется по формуле:

N₁ = Q_i⁰  (%ВП_общ)  p_i⁰

В данном примере процент выполнения плана (или коэффициент выполнения плана) составляет 99,7% (0,997), тогда

N₁ = 2100 0,99761,0 + 14500,99731,2+5300,99774,8 = 212,5 тыс. руб.

Влияние структурных сдвигов на объем товарной продукции составит

214,2 - 212,5 = 1,7 тыс. руб.

Метод средних цен основан на определении средневзвешенных цен при плановой и фактической структуре и умножении разницы полученных величин на фактический выпуск. Расчет показан в таблице 6.5.

В результате структурных сдвигов средняя цена единицы продукции возросла на 0,438 руб. Если полученный результат умножить на фактический выпуск продукции, равный в нашем примере 4068 шт., то получим изменение товарной продукции за счет структурных сдвигов в ассортименте.

Таблица 6.5 - Расчет влияния структурных сдвигов на изменение средней цены

Изделие	Плановая цена, за единицу, руб.	Удельный вес продукции, %		Изменение удельного веса, ±	Изменение средней цены за счет структуры, руб.	Изменение товарной продукции за счет структуры
		План	Факт
А	61,0	51,5	51,8	+0,3	0,183	—
Б	31,2	35,5	34,4	-1,1	- 0,343	—
В	74,8	13,0	13,4	+0,8	+ 0,598	—
Итого		100	100	—	+ 0,438	1,7

Этап 4 анализа по оценке точки безубыточности см. в п. 6.8.