Экономический и финансовый анализ.
Анализ экономических и финансовых аспектов будущей деятельности предприятий является центральной частью всех процедур, связанных с планированием.
Экономический и финансовый анализ планов развития позволяет связать воедино все выгоды и издержки будущей деятельности предприятия, причем не только для него самого, но и для государства и общества.
Для оперативного контроля за деятельностью предприятия используется анализ отклонений. Под отклонениями понимается отступления от плановых (бюджетных) показателей, допущенные в ходе производственной деятельности.
Для того, чтобы анализ отклонений дал действенные результаты, предварительно следует выяснить, какие составляюшие отклонений обусловлены производственными причинами, а какие – ошибками планирования.
Это позволит менеджерам сконцентрировать свои усилия на контроле за производством, а сотрудникам, разрабатывающим бюджеты, еще раз пересмотреть нормативы и усовершенствовать процесс планирования.
3.3 Этапы, структура комплексного бизнес-плана и организация разработки бизнес-плана
Бизнес-план – это подробный, четко структурированный и тщательно подготовленный документ, описывающий, к чему стремится предприятие, как оно предполагает добиться поставленных целей и как будет выглядеть после их достижения.
Он является проверенным инструментом повышения доходности предприятий в условиях конкуренции и свободного предпринимательства. Всем участникам бизнес-план дает необходимую информацию для анализа и оценки предпринимательства с точки зрения его разумности, реалистичности, перспективности и результативности.
При анализе рекомендуется исследовать пять основных функций управления: маркетинг, производство, финансы, управление персоналом и административную деятельность.
Формирование бизнес-плана, идеи создания новой или существенного изменения уже действующей фирмы проходит несколько этапов, которые можно укрупнять или детализировать в разной степени:
Определение миссии (философии) фирмы;
Формулирование цели и задач проекта;
Установление общей структуры бизнес-плана;
Сбор необходимой информации, разработка нормативов;
Составление бизнес-плана (процесс планирования.
На первом этапе подготовки бизнес-плана определяется миссия (философия, видение предприятия) - краткое описание хозяйственной единицы, ее основных целей, предназначения, сферы деятельности, норм поведения и роли в решении социальных задач региона, общества (рисунок).
Предприятие в данном случае выступает в виде системы и понимается как:
производитель товаров (услуг, работ) для обеспечения рынка;
социальная организация, в которой сотрудники могут проявлять и развивать свои способности и удовлетворять потребности;
конкурент другим товаропроизводителям;
социальная единица, учитывающая интересы всего общества;
часть рыночной многоукладной экономики.
Миссия коммерческих организаций в России обычно формируется очень просто и весьма прямолинейно - максимум прибыли, но потребителей продукции (услуг) предприятия размер его прибыли не только не представляет интереса, но более того - их цели противоположны. Любое предприятие является открытой системой и успешно развиваться оно может только в случае, если будет удовлетворять определенный спрос потребителей, находящихся за его пределами во внешней среде.
Фундаментальными истоками миссии предприятия являются его принципы и этика. Они выступают в качестве основополагающих правил действий, отражающих совокупность универсальных общественных требований к поведению сотрудников фирмы.
Миссия должна быть выражена в сравнительно простых определениях и в удобной для восприятия форме, часто это бывает лозунг:
«Осуществляя прогресс, служить всему миру» (фирма «Сони»);
«Рынок – это ответственность всех и каждого» («Проктер энд Гембл») и т.д.
Второй этап - определение целей разработки бизнес-плана.
Цель - это будущее желаемое состояние предприятия, мотив или повелитель поведения и действий его работников. В США до 98% всех неудач в бизнесе связано с отсутствием у предпринимателей ясных целей.
В системе бизнеса цель выполняет пять функций:
инициативы - сопоставление существующего и желаемого состояния фирмы, мотива действий;
критерия принятия решения - оценки информации и выбора альтернатив, приоритетов в бизнесе;
инструмента управления - руководящие требования к действиям, определение направлений бизнеса;
координации - обеспечение бесконфликтных отношений лиц, принимающих решения, согласование работ специализированных подразделений;
контроля - сопоставление оперативного состояния показателей хозяйственной деятельности с целевым их уровнем.
В
отличие от миссии, цели выражают более
конкретные направления деятельности
предприятия. Любое предприятие, как
сложная социально - экономическая
система, имеет многоцелевой характер.
В процессе функционирования организации
наряду со стратегическими целями обычно
одновременно решают большое количество
тактических и оперативных. С чисто
экономическими тесно связаны социальные,
технические и организационные задачи.
1-й уровень декомпозиции (по содержанию)
2
-й
уровень
детализации
(функциональный)
3-й уровень (по структурным подразделениям)
4-й уровень (по рабочим местам)
Рисунок 3.2 – Дерево целей предприятия
На третьем этапе, после определения миссии, целей, стратегии предприятия, устанавливается общая структура бизнес-плана.
На объем и структуру бизнес-плана влияют размеры предприятия и поставленные задачи. Для небольших фирм обычно составляют план упрощенной структуры - из двух частей: краткого описания проекта и основной части, содержащей более подробные расчеты и обоснования.
Такая его структура вызвана тем, что резюме часто адресуется внешнему потребителю, к которому предприниматель обращается с предложением о партнерском участии или с просьбой о кредитах. Объем бизнес-плана вместе с расчетной документацией обычно не превышает 50 страниц машинописного текста, но может быть и значительно меньше. Крупные проекты требуют более масштабных исследований и объем их значителен.
С учетом отечественного и зарубежного опыта может быть рекомендована следующая примерная структура бизнес-плана:
Титульный лист.
1. Меморандум о конфиденциальности.
2. Резюме.
3. Описание отрасли.
4. Характеристика предприятия (фирмы).
5. Выбор деятельности (товара, услуги, работы).
6. План маркетинга.
7. Производственный план.
8. Организационная структура предприятия.
9. Финансовый план и бюджет предприятия.
10. Анализ рисков.
11. Организационный план.
12. Приложения.
На титульном листе обычно указывают:
наименование проекта (плана);
место его подготовки;
авторы проекта и наименование, адрес, телефоны предприятия;
имена учредителей;
назначение бизнес-плана и его пользователи.
Меморандум конфиденциальности составляется с целью предупреждения всех лиц о неразглашении содержащейся в плане информации и использование ее исключительно в интересах фирмы, представившей проект.
Резюме – краткое изложение основных положений предполагаемого плана, включающий следующие принципиальные данные:
идеи, цель и суть проекта;
особенности предлагаемых товаров (работ, услуг) и их преимущества в сравнении с аналогичной продукцией конкурентов;
стратегии и тактика достижения поставленных целей;
квалификация персонала и особенно ведущих менеджеров;
прогноз спроса, объемы продаж (работ, услуг) и суммы выручки в ближайшие периоды;
планируемая себестоимость продукции и потребность финансирования;
ожидаемая чистая прибыль, уровень доходности и срок окупаемости затрат;
основные факторы успеха – описание способов действий и мероприятий.
Описание отрасли – анализ текущего состояния и перспектив развития избранной отрасли бизнеса, включая характеристику:
ее сырьевой базы;
сегмента (ниши) рынка и доли предприятия на нем;
потенциальных клиентов и их возможностей;
региональной структуры производства;
основных фондов и их структуры;
инвестиционных условий.
Характеристика предприятия – включает полный перечень сведений о предприятии:
краткая экономико-географическая и историческая справка;
дата образования и сведения о развитии предприятия;
размер уставного капитала и его распределение между учредителями;
реквизиты предприятия (ИНН, полное и сокращенное наименование, почтовый и юридический адрес, организационно–правовая форма, коды статистики, банковские реквизиты и т.п.).
Выбор вида деятельности (товара, работы, услуги) – характеристика предлагаемого на рынок товара (услуги), описание полезного эффекта при приобретении данного товара (услуги), анализ целесообразности освоения нового товара (услуги).
План маркетинга – центральный раздел бизнес-плана, имеющий следующее содержание:
исследование рынка;
анализ товарной политики предприятия;
прогнозирование спроса;
выбор стратегии и тактики ценообразования;
определение элементов коммуникации маркетинга (товародвижение, его каналы сбыта, реклама и т.п.);
оценка конкурентоспособности продукции и предприятия;
определение рисков и путей их снижения;
управление маркетингом.
Производственная программа – формируется на основе плана сбыта выпускаемой продукции и проектируемых производственных мощностей предприятия и содержит:
схему производственного (технологического) процесса;
формирование материальной базы производства: расчет необходимых площадей, оборудования, материальных и трудовых ресурсов и т.д.;
определение альтернативных источников снабжения сырьем и материалами,
возможности снижения прямых и накладных расходов;
смету расходов и калькуляцию себестоимости продукции.
Организационная структура предприятия – определение типа, схемы управления предприятием, направленной на установление четких взаимосвязей между его подразделениями: определяется количество и размер цехов, их взаимоподчиненность, размеры и организационная структура обслуживающих и управленческих подразделений, а также администрации.
Финансовый план и бюджет предприятия – раздел бизнес-плана, позволяющий четко определить инвестиции (потребность и источники финансирования) и производственные издержки. Этот раздел является ключевым с точки зрения эффективности плана (проекта) и сроков возврата заемных средств (срока окупаемости вложенных средств).
На основании данных финансового плана предприятие получает представление о доходности предлагаемых инвестиций, потребностях в финансовых ресурсах, источниках их поступлений и расходов.
В системе бизнес-планов финансовый план вбирает в себя результаты расчетов планов производства и маркетинга. Финансовый план состоит из пяти основных расчетов:
смета объема реализации продукции;
баланс денежных поступлений и расходов;
план прибылей и убытков;
плановый бухгалтерский баланс;
расчет безубыточной продажи товаров.
Анализ рисков позволяет на основе качественной и количественной оценки возможных событий определить пути нейтрализации отрицательного воздействия этих событий на эффективность производства. Снижение рисков в финансово-хозяйственной деятельности зависит от квалификации, опыта, интуиции, инициативы менеджеров предприятия.
Организационный план – реалистичный календарный план (деловое расписание) проведения важнейших видов работ (заключение контрактов, разработка документации, строительство, пуск производства, набор рабочей силы и т.п.) с указанием даты начала и окончания каждого мероприятия, ответственных лиц и возможных корректировок в случае отклонения от графика.
Приложения – исходные экономические, технические и другие данные по организации производства, прейскуранты, заключения, таблицы и иная документация, на которую есть ссылки в бизнес-плане.
Применительно к конкретному проекту (случаю) структуру бизнес-плана можно уточнять - укрупнять разделы или, напротив, детализировать. Но в любом случае надо хорошо структурировать план - весь материал разделить на главы и небольшие по объему параграфы, четко выделить основные положения, иллюстрировать наглядными схемами и таблицами.
Четвертый этап бизнес-планирования состоит в сборе информации, необходимой для разработки каждого раздела плана. Это важная и весьма трудоемкая часть плановой работы. Источниками информации могут служить специальные отраслевые справочники, нормативы проектных организаций, специализированные фирмы, материалы статистических органов, специальных исследований и наблюдений, знания высококвалифицированных экономистов, консультантов, а также работники предприятия, хорошо знающие внутреннюю среду предприятия и свое дело.
Следующий, пятый этап планирования - непосредственная разработка отдельных разделов и оформление всего бизнес-плана в виде единого документа. Немаловажное значение имеет внешний вид и оформление бизнес-плана.
Все процессы и этапы планирования на предприятии взаимосвязаны и зависят друг от друга. В совокупности они составляют определенную систему планирования, которые можно классифицировать по степени определенности условий, временной ориентации разработчиков плана, типу целей, методам обоснования и другим признакам.
При организации разработки бизнес-плана предварительно определяют:
объекты планирования - предприятие в целом, структурные подразделения или отдельные направления деятельности, определение общих целей, потенциала, программ и действий;
разработчиков плана - ответственные работники фирмы, специализированные функциональные службы, внешние консультанты или определенная их комбинация;
средства планирования - калькуляторы, компьютерная техника и ее программное обеспечение;
порядок составления планов: одновременная разработка всех частных планов в единой модели или последовательное согласование (координация) частных планов и их объединение в общий проект;
методы планирования - обычные традиционные приемы (таблицы. графики и т.п.) и современные компьютерные специальные программы.
На практике применяют три схемы организации работ по составлению планов:
сверху вниз;
снизу вверх по иерархической структуре предприятия;
круговым способом (встречное планирование).
При планировании сверху вниз плановые стратегии разрабатываются на высшем уровне управления - определяются цели, основные направления и главные хозяйственные задачи развития предприятия, механизм их реализации, проводится взаимоувязка всех плановых предложений. Затем эти цели, задачи и показатели по мере продвижения на более низкие уровни структуры предприятия в более детализированной и конкретной форме включаются в планы подразделений. На этом этапе технологического планирования устанавливаются пропорции и объемы производства по всем видам выпускаемой продукции. После согласования плановых заданий с конкретными исполнителями они окончательно утверждаются высшим руководством предприятия.
При схеме организационных работ по составлению планов снизу вверх, следуя иерархии предприятия, планирование осуществляется от планов на местах и планов подразделений к общему плану путем согласований, объединений и корректировок. Низшие организационные единицы - участки, цехи - составляют подобные планы, которые объединяются на верхней ступени, образуя в итоге общий единый план предприятия.
Встречное планирование объединяет оба предыдущих способа. В процессе сверху вниз осуществляется предварительное планирование по главным целям и составление общего плана на уровне управления предприятием. На более низких уровнях происходит конкретизация этих планов.
Затем начинается обратный ход планирования снизу вверх. При этом в план встраиваются более эффективные решения и устраняются разногласия между частями единого объекта планирования. В соответствии с обстоятельствами может быть осуществлен многократный интернативный процесс согласования плана.