2 Учет денежных средств и порядок финансирования бюджетного учреждения

Денежные расчеты производят либо в виде наличных денежных средств или безналичных платежей. В отличие от платежей наличными, когда деньги непосредственно передаются плательщиком их получателю, безналичные расчеты осуществляются с помощью платежных поручений.

Наличные денежные средства приходуются в кассу:

• при снятии денежных средств с расчетных счетов в банке;

• при поступлении от платных образовательных и не образовательных услуг, за выполненные работы;

• при поступлении от подотчетных лиц сотрудников при возврате неиспользованного остатка денежных средств, полученных под отчет;

• при поступлении от сотрудников в погашении причиненного материального ущерба, выданных беспроцентных ссуд, излишне полученной заработной платы.

Наличные денежные средства выдаются из кассы на следующие цели:

• на выплату заработной платы, материальных пособий, стипендий, вознаграждений сотрудникам;

• под отчет сотрудникам на хозяйственные и командировочные расходы;

• на возмещение расходов, понесенных сотрудником в ходе хозяйственной или командировочной деятельности;

• на выплату беспроцентной ссуды.

По истечении установленных сроков выплат по платежным ведомостям не выданные по ним суммы депонируются, фактические выплаченная сумма записывается в кассовую книгу, а на ведомости проставляется номер и дата расходного кассового ордера. И только после этого расходные кассовые ордера, оформленные на платежных ведомостях, регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.

В конце рабочего дня кассир определяет итог всех операций, выполненных за день, выводит остаток денежных средств в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира.

Для учета кассовых операций в бухгалтерии ведутся специальные регистры по счету Касса в журнале-ведомости накопительного характера автоматизированным способом. Основанием служат, отрывные листы кассовой книги, данные которых группируются по каждому синтетическому учету. По окончании месяца путем сопоставления итогов оборотов по дебету и кредиту счета Кассы выводится сальдо наличных денег на начало следующего месяца, которое сверяют с остатком в кассовой книге.

Инвентаризация кассы проводится согласно Порядку ведения кассовых операций, утвержденному Решением Банка России от 22 сентября 1993 г. № 40 и Методическим указанием по проведению инвентаризации имущества, утвержденным приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49. В соответствии с этими документами при подсчете фактического наличия денег и других ценностей в кассе принимаются к учету: наличные деньги, документы строгой отчетности. Для проведения инвентаризации кассы распоряжением учреждения назначается инвентаризационная комиссия. В ее состав входят главный бухгалтер или заместитель главного бухгалтера, кассир, представитель бухгалтерии.

Наличные деньги из учреждения банка получают по чекам. Накануне дня получения, наличных денежных средств, кассир представляет в орган федерального казначейства заявку на получение наличных денег. В заявке на получение наличных денег указывается:

• серия, номер и дата денежного чека;

• номер лицевого счета учреждения (номер лицевого счета по учету бюджетного финансирования или номер лицевого счета по учету внебюджетных средств);

• фамилия, имя и отчество представителя учреждении, на которого выписан денежный чек;

• должность;

• данные паспорта или иного удостоверяющего личность документа;

• показатели бюджетной классификации Российской Федерации, соответствующие целям получения наличных денег по данному денежному чеку;

• суммы.

Заявка составляется согласно заявленным потребностям, для нужд учреждения по статьям экономической классификации. Поступление наличных денег в кассу оформляется приходным ордером.

Наряду с наличными кассовыми расчетами осуществляется и безналичный расчет. Безналичные расчеты осуществляют по товарным и нетоварным операциям. К товарным операциям относятся платежи за покупку материальных ценностей, необходимых для хозяйственных нужд учреждения. К нетоварным операциям относятся расчеты с коммунальными учреждениями, научно- исследовательскими организациями, расчеты по налогам и т.п. Движение средств на расчетных счетах учреждения (бюджетный и внебюджетный) оформляется платежными поручениями.

Все банковские документы заполняются без помарок и исправлений. Подписываются строго установленным кругом лиц, образцы подписей которых заверенные нотариальным органом и имеются в Отделении федерального казначейства (ОФК), при котором открыты лицевые счета учреждения.

Расчетные документы составляются на бумажных носителях, а также электронном виде платежного документа, направляются в ОФК для последующей проверки и списания денежных средств с лицевых счетов.

Учет движения денежных средств на расчетных счетах осуществляются на счете 0 201 11 000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства», по дебету которого отражается поступление денежных средств, по кредиту – их списание с расчетных счетов на основании распоряжения. Использование этого счета производится в основном при осуществлении деятельности, приносящей доход (предпринимательской деятельности). Обороты по счету регистрируется по выпискам банка.

Бухгалтерский учет денежных средств на лицевых счетах ведется раздельно.

Финансирование в форме субсидии бюджетных средств проводится через лицевой счет, в Отделении федерального казначейства (ОФК). Лицевой счет открыт непосредственно на текущем бюджетном счете ОФК. Он предназначен для учета операций по доведению бюджетных ассигнований и финансированию расходов на содержание учреждения.

Для использования предоставленного законодательством права на ведение приносящей доход деятельности учреждению необходимо открыть лицевой счет в территориальном органе Федерального казначейства. Лицевой счет открывается на основании генерального разрешения.

Для открытия лицевого счета в орган Федерального казначейства необходимо представить документы:

• подлинник разрешения на открытие лицевого счета;

• заявление на открытие лицевого счета с указанием, что он предназначен для учета средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности;

• карточку образцов подписей.

Важнейшим элементом порядка финансирования расходов бюджета является ведение учета операций на каждом этапе его исполнения, предусматривающем:

• доведение объемов бюджетных назначений;

• доведение лимитов бюджетных обязательств;

• принятие в пределах указанных лимитов платежных и иных документов для совершения расходов (соглашений и договоров на поставку продукции и оказание услуг, расчетно-платежных ведомостей на выплату заработной платы и др.);

• проверку органом федерального казначейства соответствия представленных платежных и иных документов требованиям бюджетного законодательства, сметам доходов и расходов учреждения бюджетных обязательств;

• списание средств в пользу юридических и физических лиц в оплату принятых учреждением обязательств за счет средств соответствующего бюджета.

В соответствии с указанными этапами исполнения бюджета по расходам применяется следующий порядок финансирования в форме субсидии учреждения.

На основе полученной от Минфина России сводной бюджетной росписи главный распорядитель бюджетных средств доводит до подведомственных организаций лимиты бюджетных обязательств. Утвержденные лимиты бюджетных обязательств представляются бюджетополучателю в соответствующий орган федерального казначейства для контроля за расходованием средств федерального бюджета.

Лимиты бюджетных обязательств являются основой для финансирования расходов учреждения и принятия им бюджетных обязательств. В соответствии с лимитами бюджетных обязательств, главные распорядители бюджетных средств формируют реестр - письменное распоряжение о финансировании расходов учреждения в соответствии с кодами бюджетной классификации. Реестр на финансирование расходов содержит сведения об объемах финансирования по разделам, подразделам, целевым статьям, видам и кодам экономической классификации расходов, которые подлежат зачислению на лицевой счет учреждения.

Различают денежные и безденежные реестры. Денежный реестр – это документ, содержащий письменное указание по финансированию расходов учреждения и федеральных программ в соответствии с бюджетной классификацией. Безденежный реестр – документ, содержащий письменное указание о финансировании расходов учреждения и федеральных программ согласно бюджетной классификации, которые не подкрепляется перечислением денежных средств из ГУФК Минфина России.

Учреждение имеет право осуществлять расходование средств исключительно в пределах лимитов бюджетных обязательств. Лимиты не препятствуют заключению договоров на поставку продукции, выполнения работ и услуг или заключению трудовых соглашений на более длительный срок.

Документы, подтверждающие реализацию обязательств федерального бюджета, согласно Приказу Минфина РФ от 30.09.2008 N 104н (ред. от 17.08.2010) "О Порядке доведения бюджетных ассигнований, лимитов бюджетных обязательств при организации исполнения федерального бюджета по расходам и источникам финансирования дефицита федерального бюджета и передачи бюджетных ассигнований, лимитов бюджетных обязательств при реорганизации участников бюджетного процесса федерального уровня" представляются учреждением в ОФК по месту нахождения лицевого счета.

Проверенное и подтвержденное ОФК обязательство федерального бюджета является основанием для совершения расходов средств федерального бюджета. Расчеты по безналичным операциям с лицевых счетов оформляются заявками на кассовый расход, которые оформляются и представляют в ОФК учреждением. Поступившие в территориальные ОФК заявки на кассовый расход подвергают проверке на предмет целевого использования бюджетных средств. После проверки заявок территориальные ОФК формируют платежные документы, которые передают в учреждения банка. После получения выписки банка территориальный ОФК проводится списание сумм с лицевого счета учреждения. После завершения операции выдается выписка по лицевому счету.

В учреждении, ОФК проводят проверки целевого использования средств федерального бюджета, а также полноты и своевременности выдачи заработной платы и социальных выплат. При выявлении фактов не целевого использования бюджетных средств ОФК выписывает уведомление в трех экземплярах о сокращении финансирования на сумму не целевого использования бюджетных средств с указанием статьи расхода, подлежащей уменьшению.