3.2. Правовое обеспечение проекта обучения персонала организации

В соответствии со ст. 196 ТК РФ работодателю дано право самостоятельно решать вопросы, связанные с профессиональной подготовкой и переподготовкой кадров. Как правило, в компании существует «Положение об обучении». Этот документ регулирует основные вопросы, связанные с обучением сотрудников и имеет юридическую силу.

Работодатель может производить профессиональную подготовку, переподготовку, повышение квалификации работников, обучение их вторым профессиям непосредственно в организации, а при необходимости – в образовательных учреждениях начального, среднего, высшего профессионального и дополнительного образования. Условия и порядок такой подготовки и переподготовки определяются коллективным договором, соглашениями либо трудовым договором.

Руководитель или работник может считать, что работник имеет право на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации, включая обучение новым профессиям и специальностям. Это право работника реализуется путем заключения дополнительного договора между работником и работодателем (ст. 197 ТК РФ). Если ученический договор заключается со штатным работником предприятия, то он является дополнительным к трудовому договору и регулируется трудовым законодательством (ст. 198–208 ТК РФ).

Оплачивая обучение работника, работодатель хотел бы учесть затраты для целей уменьшения налога на прибыль организаций.

Для этого НК РФ выдвигаются общие и специальные, предъявляемые только для данного вида затрат, условия признания расходов. Общие условия признания расходов изложены в ст. 252 НК РФ согласно которой расходы должны быть:

– обоснованы (экономически оправданы),

– произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода,

– подтверждены документами, оформленными в соответствии с российским законодательством.

НК РФ под обоснованными расходами понимает экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Применительно к расходам на обучение целесообразность осуществления тех или иных затрат в хозяйственной деятельности должна оцениваться организациями самостоятельно и не может регулироваться налоговым законодательством. Такие расходы должны быть необходимыми для осуществления деятельности или связаны с получением дохода в будущем. Доказательством обоснованности могут служить план развития предприятия (производства), программа подготовки (переподготовки) кадров, приказы руководства, перечни смежных профессий, планы обучения и иные аналогичные документы. Направленность обучения должна быть профильной, связанной с деятельностью организации, специальность должна соответствовать квалификационным требованиям, предъявляемым к замещаемой должности.

Осуществление расходов в процессе деятельности, направленной на получение дохода. Это означает, что предприниматель вправе уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму любых расходов, поскольку все они могут быть направлены на получение дохода. Не следует забывать, что один из основных признаков предпринимательской деятельности – ее рисковый характер (ст. 2 ГК РФ), т. е. деятельность может принести как прибыль, так и убыток. Поэтому если организация потратила средства на обучение работников и никакой выгоды не извлекла, это не означает, что данные расходы экономически не оправданы и не направлены на получение дохода, поскольку изначально предполагался благоприятный экономический результат.

Документальная подтвержденность. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, которые оформлены в соответствии с законодательством РФ. Отсутствие таких документов не позволит отнести затраты на обучение к расходам для целей налогообложения.