Тема 5. Планирование эксплуатационных расходов в линейных предприятиях железнодорожного транспорта

5.1 Номенклатура расходов и ее значение

Эксплуатационные расходы – это текущие затраты предприятий, связанные с выполнением или обеспечением перевозочной работы железнодорожного транспорта.

Планирование и учет затрат в настоящее время на предприятиях ОАО "РЖД" осуществляется на основе "Номенклатуры расходов основных видов хозяйственной деятельности железнодорожного транспорта" 2003 года.

Номенклатура расходов – это классификация и перечень расходов предприятий железнодорожного транспорта; она едина и обязательна для всех структурных подразделений ОАО "РЖД".

Расходы подразделяются:

I. В зависимости от характера и направления деятельности:

1) на связанные с производством и реализацией (расходы по обычным видам деятельности);

2) прочие расходы, отличные от обычных видов деятельности (внереализационные, операционные, чрезвычайные).

II. По отношению к производственному процессу:

1) непосредственно вызываемые процессом производства (основные);

2) общехозяйственные (по обслуживанию и управлению производством).

Расходы, непосредственно вызываемые процессом производства, в свою очередь подразделяются на:

1) специфические (прямые) для каждого места возникновения затрат (вида деятельности);

2) общие для всех мест возникновения (видов деятельности).

Специфические (прямые производственные) расходы группируются по следующим видам деятельности:

1) грузовые перевозки;

2) содержание и услуги инфраструктуры;

3) услуги локомотивной тяги, в том числе по видам тяги;

4) дальние пассажирские перевозки;

5) пригородные пассажирские перевозки;

6) ремонт подвижного состава.

Общехозяйственные расходы подразделяются на:

1) общехозяйственные без расходов на аппарат управления;

2) расходы на содержание аппарата управления.

III. В зависимости от экономического содержания расходы, связанные с производством и реализацией, группируются по следующим экономическим элементам затрат:

1) затраты на оплату труда;

2) отчисления на социальные нужды;

3) материальные затраты всего, в том числе:

– материалы;

– топливо;

– энергия;

– прочие материальные затраты;

4) амортизация;

5) прочие (налоги и сборы по обычным видам деятельности, оплата услуг сторонних организаций, командировочные, подъемные, арендные (лизинговые) платежи, представительские расходы, расходы на рекламу, страхование имущества и др.).

5.2. Планирование эксплуатационных расходов по экономическим элементам затрат

1. ФОТ (определяется в плане по труду).

2. Отчисления на социальные нужды. Планируются по установленному нормативу от ФОТ. Норматив отчислений на социальные нужды определяется по единому социальному налогу (ЕСН) и с учетом страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. В настоящее время ЕСН = 26% от ФОТ, в том числе социальное страхование – 2,9%, отчисления в пенсионный фонд – 20%, медицинское страхование – 3,1%.

3. Материальные затраты.

Основные способы планирования материальных затрат:

1) по запланированному объему работы и нормам затрат на единицу работы ( 65%);

2) по наличию оборудования и технических устройств и нормам затрат на единицу оборудования (одно техническое устройство) (15%);

3) по запланированному контингенту работников и нормам затрат на одного работника (10%);

4) по числу подразделений и предприятий и затратам на каждое из них (10%).

3.1. Расходы на топливо планируют отдельно для:

1) работы локомотивов (на тягу поездов);

2) прочих производственных нужд (отопление производственных зданий и др.).

Расходы топлива для локомотивов (тепловозов и дизель-поездов) планируют исходя из объема их работы, норм расхода условного топлива на единицу работы и цены 1 тонны условного топлива.

Нормы устанавливаются:

на 10 тыс. тонно-км брутто по видам движения – при движении с поездами;

на 100 лок.-км – для одиночного следования локомотивов;

на 1 лок.-ч маневровой работы:

,

,

,

где , , – плановые тонно-км брутто, лок.-км одиночного следования и лок.-часы маневровой работы;

– соответствующие нормы расхода условного топлива, кг;

– цена 1 тонны условного топлива, руб.

Расходы топлива на отопление производственных зданий определяются исходя из объема здания ( ), продолжительности отопительного сезона ( ) в сутках, средней разницы температуры внутри и снаружи здания ( – ) в градусах Цельсия, нормы расхода условного топлива ( ) и его цены ( ):

,

где – норма расхода условного топлива для обогрева 1 м³ здания на 1 С в сутки, кг;

– цена 1 тонны условного топлива, руб.