Показатели себестоимости затрат отеля «Круиз»

Вид услуг	2015	2016	Изменение Тыс. руб. %
Затраты общие	122 318 519	127 931 176	5 612 657	104,6
Затраты на оплату труда	47 808 454	4 875 483	94 638	102,0
Отчисления на единый социальный налог (30%)	14 342 536	14 626 449	28 391	102,0
Транспортные расходы	900 000	915 001	15 001	101,7
Коммунальные услуги	1 200 000	1 300 000	100 000	108,3
Амортизация ОС	750 000	820 000	70 000	109,0
Представительские расходы	130 000	154 000	24 000	118,5
Командировочные расходы	80 000	95 000	15 000	118,7
Прочие расходы	29 567 529	31 709 887	2 142 358	107,2

В рыночных условиях хозяйствования качество продукта и связанные с ним затраты становятся важным фактором экономического положения отеля и, в частности, такого показателя, как прибыль. Влияние качества на прибыль организации может проявляться двояко, что показано ниже в таблице 2.7.

Таблица 2.7.

Затраты на качество

Общий объем прибыли	Объем прибыли
Может увеличиться (уменьшиться) за счет расширения (сужения) рынка сбыта и объема реализации при улучшении (ухудшении) качества продукта; данное направление является экстенсивным путем повышения эффективности деятельности за счет качества.	Может увеличиться при снижении себестоимости продукции, полученной за счет уменьшения затрат, связанных с ее качеством; данное направление является интенсивным путем повышения эффективности производительной системы.

В общем объеме прибыли затраты рассматриваются в широком смысле, к ним целесообразно относить все дополнительные расходы, связанные с повышением уровня качества гостиничной услуги, снижением дефектности производственных процессов, также затраты, связанные с рекламой услуг отеля «Круиз», сертификацией, предоставлением потребителю доказательств эффективности систем качества, демонстрационными мероприятиями с целью подтверждения качества услуг; повышение эффективности деятельности в этом направлении непосредственно связано с развитием маркетинга.

В объеме прибыли необходимо рассмотреть две группы затрат. Потери, связанные с появлением отклонений (дефектов) гостиничной услуги:

1. возмещение прямого ущерба потребителю;

2. санкции за некачественную реализацию услуги;

3. скидки с цены за продукцию, имеющую отклонения от установленных характеристик;

4. затраты на альтернативные решения;

5. иски, обусловленные юридической ответственностью организации за качество;

6. затраты на повторное выполнение работ, с первого раза не выполненных качественно и др.

Затраты на мероприятия по предупреждению появления дефектов:

1. затраты на планово-предупредительные работы и техническое обслуживание бизнес-процессов;

2. вероятные издержки от неиспользованного продукта, ресурса организации;

3. расходы на повышение квалификации персонала и их обучение при изменении условий производства;

4. расходы на поддержание параметров организационной среды и др.

Перечисленные группы затрат на качество взаимосвязаны между собой таким образом, что, увеличивая одну группу затрат, можно соответственно уменьшать другую группу. Например, увеличивая объем на профилактические мероприятия, можно добиться снижения потерь от дефектов и расходов на повторные работы, не выполненные качественно с первого раза. Снижение затрат на профилактические мероприятия может повлечь за собой увеличение потерь, связанных с дефектом продукта или отклонениями от норм его реализации.

Интенсивная эффективность системы качества может проявляться в снижении себестоимости гостиничной услуги путем минимизации суммарных затрат. Экстенсивный и интенсивный эффекты взаимосвязаны между собой. Например, в определенных случаях отелем может быть получен максимальный интенсивный эффект при увеличении объема дефектной услуги у потребителя. Однако со временем это может вызывать снижение спроса на услуги, соответствующие снижения объема реализации (то есть экстенсивного эффекта от качества) и общей прибыли отеля.

Учет затрат на качество требует упорядочения сбора первичной информации о дефектах, затратах на их устранение и взаимосвязан с бухгалтерским учетом отеля.

Учет затрат на качество вооружает руководство организации и подразделений объективными критериями для принятия решений, связанных с качеством и экономикой отеля в целом.

А в таблице 2.8 выложены показатели жизнедеятельности отеля «Круиз» в сравнении с двумя года, изменения показаны в тыс. руб. и в процентном соотношении.

Таблица 2.8.