Подоходный налог

Физические лица (частные предприниматели и члены товариществ) вне зависимости от национальности (гражданства) обязаны платить налог на доходы физических лиц, если их местонахождение или обычное местожительство находится в Германии. Налогом облагаются семь категорий дохода: доход от сельского и лесного хозяйства, торговли или предпринимательской деятельности, самостоятельной работы и профессиональных услуг, наемного труда, сдачи имущества в аренду или наем имущества и другой доход.

Он занимает 40% от всех налоговых поступлений в казну. В него входит налог на доходы с капитала и на заработную плату. Подоходный налог - является прогрессивным, с минимальной ставкой 19% и максимальной – 52%.

Из суммы доходов ограниченно вычитается страхование: пенсионное, медицинское, жизни, от несчастного случая, по безработице, гражданской ответственности; пожертвования на общественно-значимые и религиозные цели (до 10 % от суммы доходов), на научные, благотворительные и культурные цели; расходы на образование (до 4.000 Евро в год) и пр.

Необлагаемый налогом минимум: 8.004 Евро для одиноких и 16.008 Евро для семейных пар. Далее налог взимается по прогрессивной шкале до объёма доходов в 52.152 Евро для одиноких и 104.304 Евро для тех, кто состоит в браке (Ставка налога от 15 до 42 %). Доходы, которые превышают этот уровень, облагаются по максимальной ставке 42%. Существуют налоговые льготы для детей, возрастные льготы, льготы по чрезвычайным обстоятельствам (болезнь, несчастный случай).

Основой для налога на заработную плату является карточка налога на заработную плату, которая выдаётся общинами в начале каждого года каждому занятому. В карточке указывается налоговый класс (их всего 6), число необлагаемых налогом сумм в связи с наличием детей, принадлежность к конфессии (для церковного налога) и льготы для инвалидов. Все иные льготы и скидки вносятся в карточку местным финансовым отделом по требованию налогоплательщика.

Корпоративный налог

Налог с корпораций уплачивают юридические лица (акционерные общества, различные товарищества, а также государственные организации, в том случае если они занимаются частной хозяйственной деятельностью). Объектом налогообложения является прибыль, полученная вышеуказанными налогоплательщиками в течение календарного года. Базовая ставка налога с корпораций составляет 25 %. В том случае, если прибыль корпораций не распределяется, используется ставка в 45%. Таким образом, стимулируется распределение прибыли корпораций. 

Одной из важнейших особенностей системы налогообложения в Германии является солидарный налог, который был введен еще в 1991 г. в целях финансирования расходов по объединению страны. Этот федеральный налог взимается при превышении суммы подоходного налога и корпоративного налога, установленного на уровне 972 евро (при единоличной налоговой отчетности) и 1944 евро (при совокупной налоговой отчетности) в размере до 5,5 %

Промысловый налог

Этим налогом облагаются предприятия, общества, физические лица, которые занимается промышленной, торговой и другими видами деятельности. Не облагается налогом доход лиц свободных профессий (врач, архитектор, инженер, физиотерапевт, адвокат, аудитор, налоговый советник, музыкант, художник, журналист и т. д.).

Налогооблагаемая база: прибыль. Физические лица и товарищества на основе персонального участия могут претендовать на не облагаемый налогом минимум дохода в 24 000 евро в год. Он является базисом для сложных расчетов суммы налога.

Ставки промыслового налога устанавливаются местными органами власти и составляет от 14% до 17,15%. Самая высокая местная ставка налога в Германии взимается во Франкфурте на Майне и Мюнхене и составляет 19,68%.