США

Три уровня финансовой структуры США:

• Федеральный бюджет

• Бюджет штатов

• Бюджеты местных органов власти

Под бюджетными доходами в США обычно понимается денежная сумма налоговых поступлений и других платежей, собранная с населения и предприятий федеральным правительством через федеральные или местные власти.

Особенности системы налогов в США:

• налоговое законодательство США не содержит перечня федеральных, региональных и местных налогов.

• в Соединенных Штатах не существует налога на добавленную стоимость, но практически все штаты взимают налог с продаж.

• компании являются плательщиками федерального корпорационного налога, но в большинстве случаев они также платят и корпорационный налог штатов.

• налог на социальное обеспечение уплачивают как работники, так и работодатели.

система налогов США в большей степени ориентирована на прямые налоги, а поступления от налога на доходы физических лиц существенно превышают объем средств, получаемых от сбора корпорационного налога.

В США взимаются следующие основные виды налогов:

• налоги на доходы (налог на доходы физических лиц и корпорационный налог , т.е. налог на прибыль корпораций);

• налог на социальное обеспечение (взнос);

• налог на ликвидацию безработицы;

• налог на имущество юридических лиц;

• налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения;

• акцизы;

• налог с продаж;

• налог на охрану окружающей среды;

• налоги на добычу и переработку нефти и иных полезных ископаемых;

таможенные пошлины.

Корпоративный налог

Объектом налогообложения является валовой доход, включающий валовую выручку от реализации товаров и услуг, дивиденды, поступления рентных платежей, доход от реализации на рынке ценных бумаг, все иные доходы за исключением разрешенных законом вычетов (скидок)

Федеральный корпорационный налог взимается с налогооблагаемого дохода любой корпорации по следующей шкале:

• - 15% от налогооблагаемого дохода, не превышающего 50 000$;

• - 25% от налогооблагаемого дохода более 50 000$, но не свыше 75 000$;

• - 34% от налогооблагаемой базы более 75 000$, но не свыше 10 000 000$;

• - 35% от налогооблагаемой базы более 10 000 000 $.

При этом если у корпорации налогооблагаемый доход превышает 100 000$ за любой налоговый год, то сумма налога увеличивается на меньшую из следующих величин:

• 1) 5% от суммы превышения;

• 2) 11750 $.

А если у корпорации налогооблагаемый доход превышает 15 000 000$, то сумма налога увеличивается на меньшую из следующих величин:

• 1) 3% от суммы превышения;

• 2) 100 000 $.

Плательщики

• товарищество (объединение двух или более лиц для совместной деятельности с целью получения прибыли – типично для организаций, оказывающих интеллектуальные услуги: юридические, аудиторские, актуарные, консультационные);

• корпорация

Налог на доходы физических лиц

Четыре категории налогоплательщиков-резидентов

• лица, состоящие в браке и подающие совместную налоговую декларацию, объединяющую все их доходы и вычеты;

• лица, содержащие на иждивении членов семьи, то есть лица, ведущие домашнее хозяйство, являющееся обычным местом жительства ребенка, находящегося на иждивении, либо иного иждивенца в течение не менее половины налогового года;

• физические лица, не состоящие в браке, то есть одинокие налогоплательщики;

• состоящие в браке физические лица, подающие раздельные налоговые декларации, когда каждый супруг отчитывается о своем собственном доходе и вычетах в отдельной декларации.

Объект налогообложения: Весь личный доход, независимо от источника получения. В это понятие входят заработная плата, вознаграждение, доход от предпринимательской деятельности и инвестиционный доход. Все виды дохода (за исключением дохода от прироста капитала) суммируются и облагаются налогом по одним и тем же ставкам. К доходу от прироста капитала применяются особые ставки налога.

Налоговое законодательство США предусматривает следующие основные категории вычетов из совокупного дохода для получения скорректированного совокупного дохода:

• расходы, связанные с ведением торговли или производственной деятельности, кроме тех, которые возникли у работников;

• расходы работников, связанные с осуществлением торговой или производственной деятельности, если они компенсируются работодателем;

• убытки от продажи или обмена имущества;

• расходы, включая износ, связанные с имуществом, используемым для извлечения дохода;

• взносы самозанятого физического лица в пенсионный фонд, фонд раздела прибыли;

• взносы на обычный индивидуальный пенсионный накопительный счет;

• выплаты алиментов;

• расходы, связанные с переездом в другое место жительства;

• взносы на медицинский накопительный счет, отвечающий определенным требованиям.

Налог (взнос) на социальное обеспечение

Этот налог представляет собой совокупность двух разных налогов:

• 1) налог на страхование по старости, потери кормильца и потери трудоспособности (OASDI)

• 2) налог на госпитальное страхование (Medicare).

Налог на имущество юридических лиц

Налог на находящуюся в собственности лица недвижимость не взимается на федеральном уровне. Налоги на недвижимое имущество взимаются местными муниципалитетами и графствами штатов. Соответственно как ставки налога, так и методы оценки стоимости имущества варьируются в зависимости от штата.

Он включает:

• Налог на имущество, переходящее в порядке наследования

• Налог на имущество, переходящее в порядке дарения

Акцизы

У акцизов, как вида косвенных налогов, ставки выражаются либо в твердой сумме, либо в форме процента к цене товаров или услуг:

• а) в долларах и центах: на пиво; спиртные напитки; сигареты; моторное топливо;

• б) в форме процента: на телефонные услуги; пассажирские авиаперевозки; нефть.

Налог на охрану окружающей среды

Федеральный налог на охрану окружающей среды взимается с корпораций по ставке 0,12%. Налоговой базой является сумма, на которую определенный законодательством модифицированный альтернативный минимальный налогооблагаемый доход этой корпорации превышает 2 миллиона долларов США. Поступления от данного налога расходуются на ликвидацию вреда, нанесенного окружающей среде.

Налоги на добычу и переработку нефти и иных полезных ископаемых

Большинство штатов США взимают налоги на добычу или переработку нефти, газа, иных полезных ископаемых, леса, либо других природных ресурсов. Ставки этих налогов, а также перечень самих природных ресурсов - объектов налогообложения, варьируются в зависимости от штата.

Италия

Налоговая система Италии имеет достаточно сложную структуру. В настоящее время законодательство о налогах включает в себя свыше 350 законов.

Налоговые поступления являются основным источником доходов государственного бюджета Италии ( более 80%). Важнейшие принципы налогообложения страны заложены в конституции Итальянской Республики. Прежде всего, в ней записано, что исполнительный органы власти не имеют право устанавливать налоги, вносить изменения в порядок их установления и взимания до окончания налогового периода.

Вопрос о количестве звеньев в налоговой системе Италии остается открытым, поскольку в Италии законодательно существует двухзвенная налоговая система. В соответствии с ней налоги подразделяются на государственные и местные. К государственным относятся такие налоги, как НДС, налоги на прибыль корпораций, подоходный налог, таможенные пошлины и пр. в свою очередь, местные налоги определяются как «имущественные»: налоги со строений, налоги на автотранспорт, налоги на увеличение стоимости недвижимого имущества и т.д.

По некоторым источникам в налоговой системе Италии выделяют также и региональные налоги. К ним относят коммунальный налог на недвижимость (ICI), налог на транспортировку и утилизацию твердых отходов (TARSU), налог на увеличение стоимости недвижимого имущества (INVIM).