Тема 4: Налоговая система Украины.

Налоги – обязательные платежи юридических и физических лиц в бюджет. Налоги возникли одновременно с появлением государства.

По экономическому содержанию налоги – это финансовые отношения между государством и налогоплательщиками по поводу принудительного отчуждения вновь созданной стоимости в целях формирования централизованных фондов для выполнения государством своих функций.

Налоговая система страны – совокупность, установленных в законодательном порядке налогов и сборов в бюджеты различных уровней и государственные целевые фонды.

Структура налогов – это соотношение различных видов налогов и сборов, которые образуют налоговую систему и выражают налоговую политику государства.

Законодательно закрепленная часть доходов или имущества, которая учитывается при расчете суммы налога.

Субъекты налоговой системы:

1. Налогоплательщики

2. Государственные налоговые органы;

1. Физические и юридические лица, которые в соответствии с действующим законодательством обязаны платить налоги и сборы.

Плательщик налога – тот, кто платит налог и носитель налога - это лицо, которое фактически несет налоговое бремя.

Объекты налогообложения:

1. Доходы;

2. Прибыль,

3. Добавленная стоимость,

4. Имущество

5. Природные ресурсы

6. Определенные нотариально оформленные юридические действия

Источники уплаты налогов - средства плательщиков (выручка, зарплата, прибыль от реализации, доход).

Иногда источник может совпадать с объектом.

Единица налогообложения – это единица измерения объекта налогообложения (денежная единица, м², м³ воды, объем двигателя, литры-штуки акцизный сбор).

Налоговая ставка – величина налога в абсолютном денежном или относительном (в процентном) выражении, которая устанавливается на единицу налогообложения.

Налоговая льгота – полное или частичное освобождение от уплаты налога.

Двойное налогообложение – обложение одного и того же объекта налогом одного вида не менее 2-х раз в течение одного отчетного периода. Может проявляться в следующих формах:

1. Один и тот же объект облагается налогом разными государствами;

2. Один и тот же объект облагается налогами разных уровней (государственными и местными);

3. Один и тот же объект облагается 2 раза (как прибыль предприятия и как дивиденды (доход владельца)).

Функции налогов:

1. Фискальная;

2. Регулирующая;

Классификация налогов:

1. По методу установления критерием такого деления стала теоретическая возможность переложения налогов на потребителя товаров. Предполагается, что окончательным плательщиком прямых налогов является тот, кто получает доход, владеет имуществом, а окончательным плательщиком косвенных налогов является потребитель товара, на которого налог перекладывается путем надбавки к цене.

   1. Прямые (налог на прибыль, подоходный налог, налог на землю, налог с владельцев транспортных средств)

   2. Косвенные - налоги на потребление (НДС, акцизный сбор, таможенная пошлина).

Однако критерий переложение налога на потребителя для признания его прямым или косвенным является неточным, потому что и прямые налоги также перекладываются на конечного потребителя путем включения в себестоимость и следовательно в цену товара, а косвенные наоборот при эластичном спросе не полностью перекладываются на потребителя. Поэтому в настоящее время все подоходные и имущественные налоги относятся к прямым, а все налоги на потребление к косвенным.

2. По способу установления налоговых ставок:

   1. Пропорциональные (налог на прибыль предприятия)

   2. Прогрессивные

3. По экономическому содержанию объекта налогообложения:

   1. Доход или прибыль (налог на прибыль и подоходный налог);

   2. Имущественные налоги (налог с владельцев транспортных средств, налог на недвижимое имущество)

   3. Использование недр (рентные платежи)

   4. Различные действия (госпошлина, сбор за выдачу ордера на квартиру)

   5. Прочие (плата за торговый патент).

4. По субъектам налогообложения:

   1. Физические лица (сборы)

   2. Юридические лица (налог на прибыль, коммунальный налог)

   3. Смешанные налоги

5. По уровню установления:

   1. Общие государственные налоги (20 налогов);

   2. Местные (16 – в основном сборы);

6. По характеру использования поступлений:

   1. Специальные (целевого использования): сбор в Пенсионный Фонд;

   2. Общие (НДС, налог на прибыль, таможенная пошлина и др.)

Налоговая система и ее структура

Научный подход к построению рациональной системы налогообложения предполагает:

1. Системность – все налоги должны быть взаимосвязаны, органически дополнять друг друга и не вступать в противоречия, как с системой налогообложения, так и с ее элементами.

2. Формирование правовой базы.

Основополагающей базой построения налоговой системы является система бюджетных расходов государства, налоги – не сама цель, а средство для выполнения государства своих функций. В этом контексте налоги вторичны от государственных расходов.

Налоговая система – совокупность разных видов налогов, формируемых с целью реализации основных принципов государственной налоговой политики, которая меняется под влиянием экономических, социальных и политических факторов.