Вопрос 62 Проверка расчетного, валютного и специальных счетов банка.

Цель, источники информации,нормативная база, план и программа проверки, методика проверки, обобщение результатов проверки и характеристика типичных ошибок.

Аудит ОС.

Вопрос 67 Установление соответствия порядка ведения бух.учета ОС, действующего в РФ, проверяемым в отчетном периоде нормативным документом и формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по наличию и движению ОС.

Источники информации:

1. юридические документы

(свидетельства на право собственности объектов недвижимости, договор текущей аренды, финансового лизинга, договор подряда, купле-продажи, поставки, мены, дарения и т.д)

2. первичные учетные документы

(акт о приеме-передаче объекта ОС, кроме зданий и сооружений ОС-1, акт о приеме-передаче здания (сооружения) ОС-1а, акт о приеме-передаче групп объектов ОС (кроме зданий и сооружений ОС-1б, накладная на внутренние перемещения объектов ОС ОС-2, акт о приеме/сдаче отремонтированных/модернизированных объектов ОС ОС-3, акт о списании объектов ОС(кроме автотранспортных) ОС-4, акт о списании автотранспортных средств ОС-4а, акт о списании групп ОС (кроме а/т) ОС-4б, акт о приеме (поступлении) оборудования ОС-14, акт приемки-передачи оборудования в монтаж ОС-15, акт о выявленных дефектах оборудования ОС-16, акт о приемке выполненных работ в строительстве КС-2, справка стоимости выполненных работ в строительстве КС-3, акт о приемке законченных в строительстве объектов КС-11 и др.)

3. регистры аналитического учета

(инвентарная карточка объекта ОС ОС-6, инвентарная карточка группового учета объектов ОС ОС-6а, инвентарная книга учета объектов ОС ОС-6б(в малых предприятиях), ведомость учета затрат 12,13,15; расчет амортизации ОС (годовой), ведомость амортизации по поступившим и выбывшим объектам, ведомость учета амортизации(месячный) и т.д)

4. регистры синтетического учета (журналы-ордера 13, 16, 10; Главная книга)

5. бухгалтерская отчетность

(баланс раздел I, отчет об изменениях капитала (переоценка), отчет о движении ДС (инвестиционная деятельность), пояснительная записка, документы по инвентаризации (опись, сличительная ведомость)

4. документы по организации бухгалтерского учета

Нормативная база:

1. ФЗ о бухгалтерском учете, ГК, НК, федеральный закон о лизинге, постановление правительства «О классификации ОС, включаемых в амортизационные группы

2. ПБУ 3/06, 4/99, 6/01, 9/99, 10/99, 15/ , 18/02, 20/03, 22/..

3. План счетов, методические указания по бухгалтерскому учету ОС, методические указания по инвентаризации имущества и обязательств, альбом унифицированных форм …

4. документы по организации бухгалтерского учета

Вопрос 68

Объекты проверки:

1. .. Ответственности данных учета и отчетности

1.1 сверка бухгалтерского баланса (брутто/нетто),главной книги

2. Аудит учетной политики

2.1 в способах учета проверяем способы начисления АМ, способы отнесения к ОС или материалам, способы учета капитального ремонта (с использованием сч.96/сч.97), лизинговые операции, переоценка

2.2 в организации учета проверяем план инвентаризации,