Вопрос 58-61 Проверка кассовых операций

1. Нормативная база

1.ФЗ о БУ

ФЗ о применении контрольно-кассовой техники № 54 ФЗ

2.ПБУ 3/2006, ПБУ 1/08, 4/99, 9/99, 10/99

3.план счетов, положение о ведении кассовых опереаций

методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утвержденные мин фином)........................

4.приказ об учетной политике, график документооборота, рабочий план счетов, типовая корреспонденция, план инвентаризации, договор с банком об обслуживании банковского счета, справка об установлении лимита остатка наличных денег в кассе, договор о полной материальной индивидуальной ответственности кассира

2. План, программа

1 этап: Ознакомительный

1. наличие договора с банком об обслуживании банковского счета

2. проверка наличия справки из банка об установлении лимита остатка наличных денег в кассе

3. ознакомление с порядком и сроками выдачи...

4. проверка наличия договоров о полной материальной ответственности с лицами, ответственными за сохранность наличных денежных средств

5. наличие актов инвентаризации, наличных денежных средств ИНВ-15 ( при смене ответственных, составлении годовой отчетности и т.д)

2 Этап: Основной

2.1 проверка тождественность показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета

2.2 проверка первичной учетной документации, кассовой книги, журнала регистрации, приходных и расходных кассовых ордеров

2.3 проверка полноты оприходования денежной наличности, полученной в банке, соблюдение размеров лимита остатка денежных средств в кассе, проверка фактов осуществления расчетов наличными деньгами с юридическими лицами, сумма платежей которых превышает лимит

2.4 проверка соответствия записей кассовой книги, отчета кассира, машинограммы по сч.10

2.5 проверка операций с наличной валютой и отражения курсовых разниц по счету 50

2.6 проверка операций с денежными документами, наблюдение за инвентаризацией кассы и отражения ее результатов в учете

3 Этап: Заключительный

3.1 обобщение результатов и анализ ошибок

3.2 формирование письменной информации и выражение мнения по проверке кассовых операций

4) Методика проверки

Аудитор составляет опросник в рабочем документе, форма:

№	вопросы	ответ		примечания
		да	нет

Проверка тождественности может осуществляться в такой форме:

Результаты проверки тождественности показателей бухгалтерского баланса, и журналов — ордеров № 1,2,3, главной книги

показатели	Бух.баланс			Регистры учета								Отклонения отчетных и учетных показателей
	Код	№ гр.	Сумма тыс руб	источник	Сумма по счету
					Сн		оборот			Ск
					Д	К		Д	К	Д	К
1	2	3	4	5	6	7		8	9	10	11	12

Проверка первичной документации и кассовой книги предполагает использование процедур Инспектирования и пересчета.

Дата	Лист кассовой книги	Первичный документ №	Журнал регистрации приходных и расходных касовых ордеров	Сумма	отклонение

При проверке лимита остатка наличных денежных средств в кассе аудитор формирует таблицу оборотов за каждый день с расчетом остатка на конец каждого дня, в т.ч выделяет даты, по которым получено превышение допустимого лимита остатка денежных средств в кассе. Аудитор может присутствовать при инвентаризации кассовой наличности, при этом проверяются условия хранения денежных средств, обеспеченность сохранности денежных средств при доставке из банка наличие комиссии по инвентаризации денежных средств, оформление акта ИНВ-15, а т.ж отражение инвентаризационных разниц (излишек/недостача).

При проверке полноты и своевременности оприходования денежных средств, полученных по чеку из банка, сверяются суммы, записанные в корешах чеков и выписках банка.

При проверке полноты оприходования выручки от продаж сверяются приходные кассовые ордера, кассовая книга, журнал-ордер №1 со счетами, ведомостями по реализации, журналом-ордером №11.

при проверке иностранной валюты сверяются выписки банка, приходные кассовые ордера (расходные — по выдаче), авансовые отчеты, а т.ж курсовые разницы.