65. Источники формирования муниципальных бюджетов

Понятие «собственных доходов бюджета» возникло в результате осуществления так называемого «бюджетного регулирования», процесса обеспечения сбалансированности (уравнивания доходов с расходами) каждого бюджета, входящего в состав бюджетной системы страны.

Бюджетное регулирование в первую очередь, предполагает, что все виды бюджетных расходов и доходов распределяются по различным уровням бюджетной системы страны. В соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, структура бюджетной системы выглядит следующим образом (ст.10 БК РФ):

• На уровне Российской Федерации мы говорим о федеральном бюджете и бюджетах государственных внебюджетных фондов: бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации (ПФР), Фонда Социального Страхования (ФСС) и Фонда Обязательного Медицинского Страхования (ФОМС);

• На уровне субъектов Российской Федерации выделяются бюджеты, субъектов Российской Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов: бюджеты Территориальных Фондов Обязательного Медицинского Страхования (ТФОМС);

• На уровне муниципалитетов речь идет о местных бюджетах, в том числе: бюджеты муниципальных районов, бюджеты городских округов, бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, бюджеты городских и сельских поселений.

Соответственно этому, доходы подразделяются соответственно на федеральные, субъектов Российской Федерации и местные.

Целями разграничения доходов между бюджетами бюджетной системы РФ являются:

1. Предсказуемость и стабильность налоговых доходов каждого уровня бюджетной системы

2. Создание стимулов для экономического развития соответствующих территорий

3. Повышения эффективности использования бюджетных средств.

При разделении конкретных доходных источников между бюджетами разных уровней должны учитываться следующие критерии:

1. Стабильность

Чем в большей степени налоговые поступления зависят от экономической конъюнктуры, тем выше должен быть уровень бюджетной системы, за которым закрепляется этот налоговый источник и полномочия по его регулированию;

2. Экономическая эффективность

За каждым уровнем бюджетной системы должны закрепляться налоги и доходные источники, объект (база) которых в наибольшей степени зависит от экономической политики данного уровня власти;

3. Территориальная мобильность налоговой базы

Чем выше возможности для перемещения налоговой базы между регионами, тем на более высоком уровне бюджетной системы должен вводиться соответствующий налог и тем выше предпосылки для централизации данных налоговых поступлений (доходов);

4. Равномерность размещения налоговой базы

Чем выше неравномерность (дисперсность) размещения налоговой базы, тем на более высоком уровне должен вводиться соответствующий налог и тем выше предпосылки для централизации данных налоговых поступлений (доходов);

5. Социальная справедливость

Налоги, носящие перераспределительный характер, должны быть в основном закреплены за федеральным уровнем власти;

6. Бюджетная ответственность

Сборы, представляющие собой платежи за бюджетные услуги, должны поступать в бюджет, финансирующий соответствующие услуги.

Доходы местных бюджетов формируются в соответствии с:

1. Конституцией РФ;

В соответствии со п.1 ст. 132 Конституции РФ органы местного самоуправления самостоятельно управляют муниципальной собственностью, формируют, утверждают и исполняют местный бюджет, устанавливают местные налоги и сборы, осуществляют охрану общественного порядка, а также решают иные вопросы местного значения. Бюджетным законодательством РФ;

2. Законодательством о налогах и сборах;

3. Законодательством об иных обязательных платежах.

Основные доходные источники, которыми располагают органы местного самоуправления, можно отнести к следующим категориям:

1. Налоговые доходы;

2. Неналоговые доходы;

3. Безвозмездные поступления (за исключением субвенций).

Собственные доходы местных бюджетов складываются из:

1. Налоговых доходов, зачисляемых в местные бюджеты в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации(ст. 61 Бюджетного кодекса РФ) и законодательством о налогах и сборах (ст.13 Налогового кодекса РФ);

Налоговые доходы бюджетов поселений

1. В бюджеты поселений зачисляются налоговые доходы от следующих местных налогов:

• земельного налога — по нормативу 100 процентов;

• налога на имущество физических лиц — по нормативу 100 процентов.

2. В бюджеты поселений зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

• налога на доходы физических лиц — по нормативу 10 процентов;

• единого сельскохозяйственного налога — по нормативу 35 процентов.

• государственной пошлины, - по нормативу 100 процентов;

Налоговые доходы муниципальных районов

1. В бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых представительными органами муниципальных районов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах:

• земельного налога, взимаемого на межселенных территориях, — по нормативу 100 процентов;

• налога на имущество физических лиц, взимаемого на межселенных территориях, — по нормативу 100 процентов.

2. В бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

• налога на доходы физических лиц — по нормативу 10 процентов;

• налога на доходы физических лиц, взимаемого на межселенных территориях, - по нормативу 20 процентов;

• единого сельскохозяйственного налога, взимаемого на межселенных территориях, - по нормативу 70 процентов;

• единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности — по нормативу 100 процентов;

• единого сельскохозяйственного налога — по нормативу 35 процентов;

• государственной пошлины

Налоговые доходы бюджетов городских округов

1. В бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от следующих местных налогов:

• земельного налога — по нормативу 100 процентов;

• налога на имущество физических лиц — по нормативу 100 процентов.

2. В бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

• налога на доходы физических лиц — по нормативу 20 процентов;

• единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности — по нормативу 100 процентов;

• единого сельскохозяйственного налога — по нормативу 70 процентов;

• государственной пошлины.

В бюджеты муниципальных районов и бюджеты городских округов подлежит зачислению плата за негативное воздействие на окружающую среду по нормативу 40 процентов.

В обобщенном виде налоговые доходы муниципального бюджета:

,где П – поселения; МР – муниципальные районы; ГО – городские округа.

Структура налоговых доходов местных бюджетов с 2008 по 2010 года выглядит следующим образом:

2. Неналоговых доходов, зачисляемых в местные бюджеты в соответствии с законодательством Российской Федерации;

Неналоговые доходы местных бюджетов формируются, в том числе, за счет (в соответствии со ст.62 Бюджетного Кодекса РФ):

• доходов от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, за исключением имущества муниципальных бюджетных и автономных учреждений, а также имущества муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных, - по нормативу 100 процентов;

• доходов от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале), находящегося в муниципальной собственности, за исключением имущества муниципальных бюджетных и автономных учреждений, а также имущества муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных, - по нормативу 100 процентов;

• доходов от платных услуг, оказываемых муниципальными казенными учреждениями;

3. Безвозмездных поступлений (за исключениемсубвенций).