58. Виды государственных и муниципальных доходов.

Доходы бюджетов бюджетной системы РФ формируются в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством РФ. Источниками формирования доходов бюджетов являются доходы от федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов, иных обязательных платежей и других поступлений, которые зачисляются на счета органов Федерального казначейства, осуществляющих учет поступающих доходов, их распределение между бюджетами и перечисление на единые счета соответствующих бюджетов

В И Д Ы ДОХОДОВ:

налоговые доходы,

неналоговые доходы,

безвозмездные и безвозвратные перечисления

В зависимости от уровней бюджетов бюджетной системы РФ:

Федеральные налоги,

Региональные налоги,

Местные налоги и сборы

1. Налоговые доходы

федеральные:

• налог на добавленную стоимость

• налог на прибыль организаций

• акцизы

• налог на добычу полезных ископаемых

• сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов

• водный налог

• единый социальный налог

• налог на доходы физических лиц

• государственная пошлина;

региональные:

• налог на имущество организаций

• налог на игорный бизнес

• транспортный налог

местные:

• земельный налог

• налог на имущество физических лиц

Федеральными налогами и сборами являются установленные Налоговым кодексом Российской Федерации (ст. 13, 18 и раздел VIII) и обязательные к уплате на всей территории страны.

Региональными налогами и сборами являются установленные НК РФ и законами РФ и обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов РФ. Помимо региональных зачисляются налоговые доходы от ряда федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, по установленным нормативам. Н-р,:

• налог на доходы физических лиц в размере 70%;

• акцизы на спирт и спиртосодержащую продукцию – 50%;

• акцизы на автомобильный бензин – 60%;

• государственная пошлина – 100%. И т.д.

Налоговые доходы местных бюджетов

1. Местными налогами являются налоги, установленные НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязательные к уплате на их территории. При этом местные налоги дифференцируются в целях формирования бюджетов поселений, муниципальных районов и городских округов.

2. От федеральных налогов и сборов зачисляются по следующим нормативам:

• налог на доходы физических лиц – 10-30% в зависимости от типа местного бюджета (в бюджет поселения – 10%, в бюджет муниципального района – 20%, в бюджет городского округа – 30%);

• единый сельскохозяйственный налог – 30% в бюджеты поселений и муниципальных районов, и 60% в бюджеты городских округов;

• единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности – 90% в бюджеты муниципальных районов и городских округов;

• госпошлина – 100% в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

3. От региональных налогов и сборов зачисляются по единым нормативам отчислений, установленным органами гос. власти субъектов РФ.

II. НЕНАЛОГОВЫЕ доходы бюджетов

1) доходы от использования государственного (муниципального) имущества (за исключением доходов от использования имущества, находящегося в оперативном управлении автономных учреждений)

2) доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных, региональных органов власти, или органов местного самоуправления

3) штрафы, компенсации, конфискации и иные суммы принудительного изъятия

4) средства обеспечения заявок на участие в конкурсе (аукционе) при размещении государственного (муниципального) заказа

5) иные неналоговые доходы

Неналоговые доходы федерального бюджета

• доходы от использования имущества, находящегося в гос. собственности (за исключением доходов от использования имущества АУ);

• доходы от платных услуг, оказываемых БУ, находящимися в ведении органов госвласти РФ;

• часть прибыли унитарных предприятий, созданных Российской Федерацией;

• сборы за выдачу лицензий на осуществление видов деятельности, связанные с производством и оборотом этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции (кроме сборов, зачисляемых в бюджеты субъектов РФ);

• прочие лицензионных сборы;

• таможенные пошлины и таможенные сборы;

• прибыль Банка России, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей;

• доходы от внешнеэкономической деятельности; и т.д.

Неналоговые доходы региональных бюджетов

• доходы от использования имущества, находящегося в госсобственности субъектов РФ (за исключением доходов от использования имущества АУ субъектов РФ и гос. унитарных предприятий субъектов РФ);

• доходы от продажи имущества, находящегося в госсобственности субъекта РФ;

• доходы от платных услуг, оказываемых БУ субъектов РФ;

• доходы от продажи земельных участков, госсобственность на которые не разграничена и которые расположены в границах городских округов, - по нормативу 20%;

• плата за использование водными объектами, находящимися в госсобственности субъектов РФ;

• и т.д.

Неналоговые доходы местных бюджетов

• доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности (за искл. муниципальных АУ и унитарных предприятий);

• доходы от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале) муниципальной собственности;

• доходы от платных услуг, оказываемых муниципальными БУ;

• плата за пользование водными объектами в зависимости от права собственности (поселений, городских округов или муниципальных районов) на водные объекты.

III. БЕЗВОЗМЕЗДНЫЕ БЕЗВОЗВРАТНЫЕ ПОСТУПЛЕНИЯ

• финансовая помощь из бюджетов других уровней (дотации, субсидии);

• субвенции из Федерального фонда компенсаций и (или) из региональных фондов компенсаций;

• субвенции из местных бюджетов бюджетам других уровней;

• безвозмездные и безвозвратные перечисления из бюджетов государственных и (или) территориальных государственных внебюджетных фондов;

• безвозмездные и безвозвратные перечисления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольных пожертвований.

Доходы бюджетов формируются в соответствии с бюджетным законодательством РФ, законодательством о налогах и сборах и законодательством об иных обязательных платежах. К доходам бюджетов относятся налоговые доходы, неналоговые доходы и безвозмездные поступления. Доходы федерального бюджета постоянно росли на всём протяжении данного периода с 6241,4 млрд. руб. в 2006 году до 9272,8 млрд. руб. в 2008 году. Таким образом, с 2006 года они выросли на 49%. В среднем увеличение доходной части федерального бюджета составило 22% в год.

К налоговым доходам бюджетов относятся доходы от предусмотренных законодательством РФ налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных и местных налогов, а также пеней и штрафов по ним. Налоговые доходы составляют львиную долю доходов государства. Так, например, в доходах федерального бюджета они занимают порядка 60% от всех доходов. Основную массу налоговых доходов федерального бюджета образуют налог на добавленную стоимость (в среднем 44%), налог на добычу полезных ископаемых (в среднем 29%) и налог на прибыль организаций (в среднем 14%).

Неналоговые доходы включают следующие подгруппы: доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности; доходы от платных услуг; доходы от продажи земли и нематериальных активов; административные платежи и сборы; штрафные санкции, возмещение ущерба; доходы от внешнеэкономической деятельности и др. Важнейшей статьёй неналоговых доходов являются таможенные пошлины и сборы, которые составляют порядка 87 % неналоговых доходов или 30% от общего объёма доходов федерального бюджета.

К безвозмездным поступлениям относятся: дотации, субсидии, субвенции из других бюджетов; иные межбюджетные трансферты; безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования.

Федеральный бюджет.

1. Налоговые доходы: НДС, акцизы, НДФЛ, ЕСН, налог на прибыль организаций, НДПИ, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, государственная пошлина.

2. Неналоговые доходы.

• доходы от использования и продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале, государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней), находящегося в государственной собственности РФ, за исключением имущества автономных учреждений, а также имущества государственных унитарных предприятий, в том числе казённых;

• доходы от платных услуг, оказываемых федеральными бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти РФ;

• оставшаяся после уплаты налогов и других обязательных платежей часть прибыли унитарных предприятий, созданных РФ;

• лицензионные и консульские сборы;

• патентные пошлины;

• таможенные пошлины и сборы;

• плата за пользование водными объектами, находящимися в федеральной собственности РФ, и водными биологическими ресурсами по межправительственным соглашениям;

• плата за негативное воздействие на окружающую среду;

• средства, полученные за предоставление информации о зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделок с ним, и выдачу различного рода документов.

Помимо вышеперечисленных групп доходов законодательством предусматривается поступление в федеральный бюджет таких доходов, как остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей прибыль Центрального банка РФ и доходы от внешнеэкономической деятельности.

Бюджеты субъектов.

Региональными налогами являются:налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог. Более того, в бюджеты субъектов поступает доля от некоторых федеральных налогов, например, НДФЛ, налога на прибыль организаций и др.

Местные бюджеты

Структура доходов местных бюджетов.

Наименование дохода	%
Доходы в том числе:	100
Налоговые доходы	71,0
Местные налоговые доходы	13,1
Доходы, закреплённые за местным уровнем федеральным законодательством на постоянной основе	13,7
Регулирующие налоги	44,2
Неналоговые доходы	3,6
Доходы целевых бюджетных фондов	1,1
Безвозмездные перечисления из бюджетов вышестоящего уровня	24,3
Дотации и трансферты	15,7
Субвенции	2,7
Прочие	5,9

Местными налогами являются: земельный налог и налог на имущество физических лиц.

Доходная часть местных бюджетов состоит из собственных доходов и поступлений от регулирующих доходов, она также может включать финансовую помощь в различных формах со стороны вышестоящих уровней власти, средства по взаимным расчетам, а также неизрасходованный остаток средств по бюджету за про­шлый финансовый год.

К регулирующим доходам относятся федеральные и регио­нальные налоги и иные платежи, по которым на определенный срок устанавливаются нормативы отчислений в местные бюджеты по разным видам таких доходов. Нормативы отчислений опреде­ляются законом о бюджете того уровня бюджетной системы РФ, который передает регулирующие доходы, ли­бо законом о бюджете того уровня бюджетной системы РФ, который распределяет переданные ему регулирующие доходы из бюджета другого уровня.

К собственным доходам относятся местные налоги и сборы, доли федеральных налогов и доли налогов субъектов РФ, закрепленные за местными бюджетами на постоянной основе, доходы от использования и продажи имущества, находя­щегося в муниципальной собственности, доходы от платных услуг, оказываемых органами МСУ и бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов МСУ, штрафы, конфискации, компенсации, а также средст­ва, полученные в возмещение вреда, причиненного муниципаль­ным образованиям, доходы от проведения муниципальных денеж­но-вещевых лотерей и т.п.

Наряду с регулирующими доходами, в бюджеты нижестоя­щих уровней передаются:

1. дотации — бюджетные средства, предоставляемые бюдже­ту другого уровня на безвозмездной и безвозвратной основах для покрытия текущих расходов;

2. субвенции — бюджетные средства, предоставляемые бюд­жету другого уровня или юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратной основах на осуществление определенных целе­вых расходов;

3. субсидии — бюджетные средства, предоставляемые бюд­жету другого уровня бюджетной системы Российской Федера­ции, физическому или юридическому лицу на условиях доле­вого финансирования целевых расходов.

Необходимо заметить, что объёмы фактических доходов федерального бюджета зачастую не совпадают с объёмами, принятыми при утверждении бюджета. А поступление или недопоступление значительной доли доходов требует внесения соответствующих изменений в федеральные законы о федеральных бюджетах. Это происходит по причине допущения грубых ошибок при макроэкономическом прогнозировании и неточности оценок показателей, принимаемых при расчёте бюджета.