2. Налоговая система рф: федеральные, региональные и местные налоги.

Налоговые системы развитых стран складывались под воздействием различных экономических, политических и социальных условий.

Налоговая система – это комплексное понятие, которое представлено 3-мя основными элементами:

1.Законодательство о налогах и сборах.

2.Совокупность налогов и сборов

3.Субъекты налоговых отношений

Законодательство о налогах и сборах: основным нормативно-правовым документом, является Налоговый Кодекс РФ. Он состоит из 2-х частей: 1-ая часть – направлена на формирование законодательства о налогах и сборах, а также на выявление совокупности налогов и сборов, прав, обязательств, ответственности налогоплательщиков и налоговых органов, формы налогового контроля и другие вопросы. 2-ая часть – направлена на анализ конкретных налогов и сборов (гл 21 – НДС, гл 22 – акцизы)

1. Федеральный уровень → Налоговый Кодекс → федеральные законы: они вносят изменения в в НКРФ и формируют бюджет на текущий год.

2. Региональный уровень → законы СФ → на базе НК издаются законы субъектов федерации.

3. Местные уровень → Налогово-Правовые Акты → издаются налогово-правовые акты о местных налогах.

Принцип равенства и справедливости обложения — основ­ной при построении налоговой системы. Существуют два под­хода к его реализации. Один основывается на принципе выго­ды для налогоплательщика. Согласно этому подходу, справед­ливой налоговой системой считается та, при которой налоги, уплачиваемые налогоплательщиками, соответствуют выгодам, которые они получают от услуг государства, т.е. справедливость налоговой системы зависит от структуры государственных рас­ходов. Другой подход основывается на принципе "способности платить", согласно которому налоговая проблема рассматрива­ется сама по себе независимо от политики государственных расходов, т.е. при данной потребности в налоговых доходах ка­ждый налогоплательщик должен внести свою долю в зависимо­сти от способности платить.

Ни один из этих подходов не является удовлетворительным или легко осуществимым на практике, оба имеют преимущества и недостатки, и, как правило, каждая налоговая система содер­жит элементы обоих подходов.

Не менее сложную проблему при построении налоговых систем представляет учет перераспределения последствий от применения различных налогов. Эти последствия зависят от способа взимания налога, структуры налоговых ставок, опреде­ления налоговой базы и сферы действия налога. Реакция эко­номики страны на налоговую систему в свою очередь зависит от условий спроса и предложения, структуры рынков и пе­риода адаптации к новым налоговым условиям. Налоговые изменения приводят к изменениям в ценах, что оказывает влияние на доходы и расходы налогоплательщиков, распреде­ление налогового бремени. Конечный результат перераспреде­ления зависит от взаимодействия всех указанных факторов. Это весьма сложный процесс, но некоторые общие правила и вы­воды можно сделать.

Общие принципы построения налоговых систем находят / конкретное выражение в общих элементах налогов, которые / включают субъект, объект, источник, единицу обложения, I ставку, льготы и налоговый оклад.

Федеральные – вводятся в действие НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ

• НДС, акциз, Н на прибыль, ЕСН, НДФЛ, госпошлина, водный, на добычу полезных ископаемых, за пользование объектами животного мира и водными ресурсами

Региональные – устанавливаются в соответствии с НК РФ и вводятся в действие законами СФ и обязательны к уплате на соответствующей территории СФ

• На имущество организаций, транспортный, на игорный бизнес

Местные – в соответствии с НК РФ и нормативно-правовыми актами органов местного самоуправления и обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований

• Земельный, на имущество физ.лиц