Інструкція для виконання практичної роботи №16

Назва порушення

Види платників податку

Штрафні санкції

1 Порушення встановленого порядку взяття на облік (реєстрації) в органах державної податкової служби

1.1 Неподання в строки заяв або документів для взяття на облік у відповідному органі державної податкової служби, реєстрації змін місцезнаходження чи внесення інших змін до облікових даних, подання з помилками чи у неповному обсязі, неподання відомостей стосовно осіб, відповідальних за ведення обліку та складання податкової звітності

Самозайняті особи

при першому порушенні 170 грн.

повторне порушення протягом року

340 грн.

Юридичні особи, відокремлені підрозділи юридичної особи, юридична особа, відповідальна за нарахування та сплату податків від час виконання договору про спільну діяльність

при першому порушенні 510 грн.

повторне порушення протягом року

1020 грн.

1.2 Порушення вимог щодо обов’язкової реєстрації як платника акцизного податку (5-денний строк з дня отримання ліцензії на виробництво)

Платники, що виробляють спирт етиловий (коньячний, плодовий), алкогольні напої та тютюнові вироби

1700 грн.

2 Порушення строку та порядку подання інформації про відкриття або закриття банківських рахунків

2.1 Неподання відповідним органам державної податкової служби повідомлення про відкриття або закриття рахунків платника податків

Фінансові установи

340 грн.

2.2 Здійснення видаткових операцій за рахунком платників податків до отримання повідомлення органу державної податкової служби про взяття рахунку на обліку в органах державної податкової служби

Фінансові установи

10% від суми операцій (крім операцій з перерахування коштів до бюджетів або державних цільових фондів) але не менше 850 грн.

Продовження таблиці 3.1

Назва порушення

Види платників податку

Штрафні санкції

2.3 Неповідомлення про свій статус фінансовій установі

Фізичні особи-підприємці, особи, що проводять незалежну професійну діяльність

340 грн.

3 Порушення платником податків порядку подання інформації про фізичних осіб – платників податку

3.1 Неподання або порушення порядку подання інформації для формування та ведення Державного реєстру фізичних осіб – платників податку

Фізичні особи платники податку

при першому порушенні 85 грн.

повторне порушення протягом року

170 грн.

3.2 Неподання, подання з порушенням встановлених строків, подання не у повному обсязі з недостовірними відомостями або з помилками податкової звітності про суми доходів, нарахованих (сплачених) на користь платника податків, суми утриманого з них податків

Фізичні особи платники податку

при першому порушенні 510 грн.

повторне порушення протягом року

1020 грн.

3.3. Оформлення документів, які містять інформацію про об’єкти оподаткування фізичних осіб або про сплату податків без зазначення реєстраційного номера облікової картки платника податків, або з використанням недостовірного реєстраційного номера облікової картки платника податків

Фізичні особи платники податку

170 грн.

4 Неподання або несвоєчасне подання податкової звітності або невиконання вимог щодо внесення змін до податкової звітності

4.1 Неподання або несвоєчасне подання платником податків податкових декларацій

Платники податків та особи, зобов’язані нараховувати та сплачувати податки

170 грн. за кожне неподання чи несвоєчасне подання

повторне порушення протягом року

1020 грн.

4.2 Неподання платником податків податкових декларацій чи включення до неї перекручених недостовірних даних про суми одержаних доходів, понесених витрат та якщо дії платника податків призвели до заниження суми оподатковуваного доходу

Фізичні особи платники податку

25% від різниці між заниженою сумою податкового зобов’язання і сумою визначеною податковим органом

4.3 Неподання уточнюючих розрахунків або не врахування помилок минулих періодів у деклараціях наступних періодів

Платники податків

5% від суми самостійно нарахованого заниження податкового зобов’язання (недоплати)

Продовження таблиці 3.1

Назва порушення

Види платників податку

Штрафні санкції

5 Порушення строків зберігання документів з питань обчислення та сплати податків

5.1 Незабезпечення зберігання первинних документів протягом встановлених термінів (3 років)

Платники податків

при першому порушенні 510 грн.

повторне порушення протягом року 1020 грн.

6 Штрафи при визначенні контролюючим органом податкового зобов’язання

6.1 Збільшення суми податкового зобов’язання

Платники податків

25% донарахованого податкового зобов’язання

50% донарахованого податкового зобов’язання при повторному порушенні протягом 3 років

75% донарахованого податкового зобов’язання при порушенні протягом 3 років втретє та більше

7 Порушення правил застосування спрощеної системи

7.1 Несплата (неперерахування) платником податків сум єдиного податку у встановлені строки

Фізичні особи-підприємці

50% від встановлених ставок податків

8 Відчуження майна в податковій заставі

8.1 Відчуження майна в податковій заставі без згоди податкового органу

Платники податків

Штраф у розмірі відчуженого майна

9 Порядок отримання та використання торгового патенту

9.1 Порядок використання торгового патенту

Суб’єкти господарювання, що здійснюють торгівельну діяльність

Штраф у розмірі збору за 1 місяць (у сфері розваг – за 1 квартал)

9.2 Здійснення діяльності не на території повноваженого органу, який здійснив реєстрацію; передача торгового патенту іншому суб’єкту господарювання

Суб’єкти господарювання, що здійснюють торгівельну діяльність

Штраф у подвійному розмірі збору за весь період такої діяльності, але не менше, ніж подвійний розмір за 1 місяць

9.3 Здійснення діяльності з порушенням правил отримання та використання пільгового торгового патенту

Суб’єкти господарювання, що здійснюють торгівельну діяльність

Штраф у 5-кратному розмірі збору за весь період такої діяльності, але не менше, ніж 5-кратний розмір за 1 рік

Суб’єкти господарювання, що здійснюють діяльність у сфері розваг

Штраф у 8-кратному розмірі збору за весь період такої діяльності, але не менше, ніж 8-кратний розмір за 1 квартал

9.4 Здійснення діяльності без придбання короткострокового патенту

Суб’єкти господарювання, що здійснюють торгівельну діяльність

Штраф у подвійному розмірі збору за весь період такої діяльності

9.5 Несплата торгового патенту

Суб’єкти господарювання

50% від суми збору

Продовження таблиці 3.1

Назва порушення

Види платників податку

Штрафні санкції

10 Порушення правил сплати податків

10.1 Затримка у сплаті податку

Платники податків

До 30 днів затримки - 10% податкового зобов’язання

Більше 30 днів затримки - 20% податкового зобов’язання

10.2 Ненарахування, неутримання, несплата податків

Платники податків, податкові агенти

25% суми податків, що підлягають сплаті

При повторному порушенні протягом 3 років - 50% суми податків, що підлягають сплаті

При порушенні втретє протягом 3 років - 75% суми податків, що підлягають сплаті

11 Неподання або подання з порушенням строків подання податкової інформації органам державної податкової служби

11.1 Неподання або подання з порушенням строків подання податкової інформації органам державної податкової служби

Банки, фінансові установи

170 грн.

повторне порушення протягом року

340 грн.