Задача 3.

Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете приобретение пакета (1000 шт.) корпоративных облигаций (не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг (ОРЦБ)) по цене, превышающей номинальную стоимость, и последующую передачу этого пакета в качестве вклада в простое товарищество, если в соответствии с учетной политикой для целей бухгалтерского учета первоначальная стоимость долговых ценных бумаг, не обращающихся на ОРЦБ, доводится до номинальной стоимости по мере начисления процентного дохода?

Облигации приобретены 31.07.2012, номинальная стоимость 1 облигации - 1000 руб., цена приобретения - 1035 руб., кроме того, НКД - 10,19 руб. По облигациям уплачиваются проценты по ставке 12% годовых. Выплата процентов производится 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря. Срок погашения облигаций - 30.09.2013. Все облигации переданы в качестве вклада в простое товарищество 31.10.2012.

Задача 4.

Как отражаются в учете организации приобретение у нерезидента пакета акций и их последующая продажа?

Организация приобрела 100 акций по цене 300 евро за акцию. Спустя полгода акции проданы по цене 302 евро за акцию.

Курс евро, установленный ЦБ РФ на дату приобретения акций, составляет 35,9762 руб/евро, на дату оплаты продавцу - 36,0389 руб/евро, на дату продажи - 36,0877 руб/евро, на дату оплаты покупателем - 36,4066 руб/евро. Расчеты по сделкам совершены в том же месяце, в котором состоялся переход права собственности на акции. Акции не обращаются на ОРЦБ.

По теме 2. «Бухгалтерский учет финансовых вложений»

Задача 1.

Как отразить в учете организации приобретение на ОРЦБ с целью вложения временно свободных денежных средств опциона на акции ОАО, его исполнение и продажу приобретенных акций, если в целях налогообложения прибыли организация квалифицирует опционные контракты как операции с финансовыми инструментами срочных сделок?

Организация 03.03.2012 приобрела поставочный опцион на покупку 10 000 акций в срок до 30.06.2012. Текущая рыночная стоимость акций составляет 100 руб. за акцию. Цена исполнения опциона - 100 руб. за акцию. Опционная премия, уплаченная организацией при приобретении опциона, составила 50 000 руб.

По состоянию на 31.03.2012 рыночная стоимость опциона составила 58 000 руб.

В апреле 2012 г. по требованию организации опцион исполнен, а приобретенные акции в тот же день проданы по цене 110 руб. за акцию.

Других операций с финансовыми инструментами срочных сделок в первом квартале 2012 г. организация не совершала.

Задача 2.

Как отражается в учете организации внесение в счет вклада в уставный капитал вновь образованного ООО бездокументарных акций, обращающихся на ОРЦБ, если согласованная участниками стоимость акций превышает их первоначальную стоимость по данным бухгалтерского и налогового учета организации и меньше балансовой стоимости акций на дату последней переоценки?

По данным бухгалтерского и налогового учета, первоначальная стоимость акций равна 185 000 руб. По результатам последней переоценки в бухгалтерском учете балансовая стоимость акций равна 210 000 руб.

Номинальная стоимость доли организации в уставном капитале ООО составляет 200 000 руб.; денежная оценка вклада (стоимость акций), произведенная независимым оценщиком и утвержденная участниками ООО, также равна 200 000 руб.