2.4 Отражение финансовых результатов в отчетности предприятия

Показатели прибыли находят отражение в отчете о прибылях и убытках (форма №2).

Формирование показателей отчета о прибылях и убытках приведено в приложении 15.

Составим отчет о прибылях и убытках за 2011 год.

За 2011 г. выручка от реализации продукции составила 85 536 тыс. руб., НДС - 13 048 тыс. руб.

Выручка от продажи продукции (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) отражается в сумме 72488 тыс.руб.

Себестоимость продукции, реализованной за отчетный период, составила 69623 тыс.руб.

Валовая прибыль определяется по формуле:

Выручка от продажи товаров (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)

Себестоимость товара, реализованного за отчетный период

Валовая прибыль

- =

72488 тыс. руб. - 69623 тыс. руб. = 2685 тыс. руб.

За 2011 г. на себестоимость реализованной продукции были списаны коммерческие расходы в размере 220 тыс. руб.

Прибыль (убыток) от продаж определяется по формуле:

Валовая прибыль

Коммерческие расходы

Управл-е расходы

Прибыль от продаж

- - =

2685 тыс. руб. - 220 тыс.руб. = 2645 тыс. руб.

В 2011 г. в деятельности ОАО «Перммебель» имели место:

- проценты к уплате 276 тыс.руб.

-

Проценты к уплате

Прочие доходы

Прочие расходы

Прибыль до налогооблажения

прочие расходы 3573 тыс. руб.

Прибыль от продаж

- + - =

2645 тыс. руб. - 276 тыс. руб. - 3573 тыс.руб. = -1204 тыс. руб.

За 2010 год отложенные налоговые активы составили 1 тыс.руб., текущий налог на прибыль - 425 тыс.руб.

Чистая прибыль за 2011 год определяется по формуле:

Прибыль до налогооблажения

Отложенные налоговые активы

Текущий налог на прибыль

Чистая прибыль

+ - =

(-1204) тыс.руб. + 1 тыс.руб. – 425 тыс.руб. = (-1628)тыс.руб.

Для заполнения графы 4 «За аналогичный период предыдущего года» Отчета о прибылях и убытках используются данные, указанные в графе 3 формы №2 за 2010 г.

Отчет о прибылях и убытках за 2011 г. Приведен в приложении 10.

Таким образом, можно сделать общий вывод, что отчет о прибылях и убытках ОАО «Перммебель» составлен в соответствии с действующим законодательством.

3 Мероприятия по совершенствованию учета финансовых результатов в оао «Перммебель»

В результате проведенного исследования был получен вывод, что в ОАО «Перммебель» не создаются резервы.

С помощью создания резервов ОАО «Перммебель» сможет увеличить расходы и, соответственно, снизить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

В соответствии с положениями гл. 25 НК РФ налогоплательщики, использующие в целях налогообложения по налогу на прибыль метод начисления, вправе создавать следующие виды резервов (Приложение 16).

Поэтому ОАО «Перммебель» можно порекомендовать создать следующие резервы:

1) Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков, на выплату вознаграждений по итогам работы за год и ежемесячных вознаграждений за выслугу лет;

2) Резерв на ремонт основных средств;

3) Резерв по сомнительным долгам.

Рассмотрим, как отразится на финансовой деятельности предприятия создание резервов.

3.1 Резерв по сомнительным долгам

С помощью резерва по сомнительным долгам организация может обезопасить себя от несвоевременно расплачивающихся покупателей (заказчиков).

По состоянию на 30 июня 2012 г. по результатам инвентаризации дебиторской задолженности за II квартал 2012 г. организация выявила следующие сомнительные долги:

1) задолженность по договору купли - продажи в размере 118 000 руб., в т.ч. НДС - 18 000 руб., срок платежа по договору - 31 мая 2012 г. (долг № 1);

2) задолженность по договору купли - продажи в размере 177 000 руб., в т.ч. НДС - 27 000 руб., срок платежа по договору - 8 ноября 2011 г. (долг № 2);

3) задолженность по договору купли-продажи в кредит в размере 236000 руб., в т.ч. НДС - 36 000 руб., срок платежа по договору - 14 марта 2012 г. (долг №3);

4) задолженность по договору купли продажи в размере 472 000 руб., в т.ч. НДС - 72 000 руб., срок платежа по договору - 28 апреля 2012 г. (долг № 4).

Выручка от реализации по итогам II квартала 2012 г. составила 36 000 000 руб. (без учета НДС), а прибыль до налогообложения — 500 000 руб.

Определим сумму отчислений в резерв по сомнительным долгам на III квартал 2012 г. (Таблица 8).

Таблица 8- Расчет суммы отчислений в резерв по сомнительным долгам

№ долга	Сумма долга, руб.	Срок платежа по договору	Срок долга по состоянию на 30 июня	Процент отчисления в резерв	Сумма отчисления в резерв, руб.
1	118 000	31 мая 2011 г.	До 45 дней	0%	0
2	177 000	8 ноября 2010 г.	Более 90 дней	100%	177 000
3	236 000	14 марта 2011 г.	Резерв не создается, т.к. задолженность возникла по договору купли-продажи в кредит
4	472 000	28 апреля 2011 г.	От 45 до 90 дней	50%	236 000
Итого сумма отчисления в резерв					413 000

Определяем предельную сумму отчислений в резерв:

36 000 000 руб. х 10% = 3 600 000 руб.

Сравниваем расчетную сумму отчислений с предельной суммой отчислений:

413 000 руб. < 3 600 000 руб.

Сумма отчислений в резерв по сомнительным долгам составит 413 000 руб.

Расчет суммы экономии на налоге на прибыль приведен в таблице 9.

Таблица 9 - Расчет суммы экономии на налоге на прибыль, руб.

Прибыль	Налог на прибыль без учета резерва	Сумма резерва	Налог на прибыль с учетом резерва	Сумма экономии
1	2	3	4	5
	Гр. 1 х 20%		(Гр. 1- Гр. 3) х 20%	Гр. 2- Гр. 4
500 000	100000	413 000	17400	82600

Организация 30 июня 2012 г. включает в состав прочих расходов сумму 413 000 руб., чем уменьшает сумму налога на прибыль на 64015 руб.