5.2.5 Работа дублером бухгалтера производственного отдела.

Бухгалтер производственного отдела принимает производственные отчеты у бухгалтеров подразделений и проверяет их, а затем составляет «Книгу учета затрат и выхода продукции»

В этой книге с левой стороны выделены колонки для учета затрат постатейно, а с правой стороны колонки для выхода продукции с указанием количества и стоимости. Записи в книгу делаются ежемесячно и с нарастающим итогом в начале года.

Учет затрат и выхода продукции растениеводства, подсобных производств в СПК «Новая Жизнь» ведется на счете 20,вспомогательных производств на счете 23(см приложение №41,42,43)

Счет в течении года активно – пассивный в конце – активный. Сальдо в течении года развернутое, в конце года Дт показывает незавершенного производства в растениеводстве, в вспомогательных производствах. Оборот по Дт- показывает затраты на производство. Оборот по Кт- выход продукции. Счет по учету хозяйственных процессов. Операционно- калькуляционный. Аналитический учет ведется в книге учета затрат и выхода продукции. Синтетический учет ведется в Журнале-Ордере не типовой формы.

Основные хозяйственные операции по учету затрат

1. Оплата труда – 8800руб

Дт 20/1 Кт70

2. Отчисления на социальные нужды – 1584руб

Дт20/1 Кт69; 96/2 – 1584руб

3. Средства защиты растений – 121302руб

Дт20/1 Кт10/1 – 121302руб

4. Содержание основных средств

А)Амортизация основных средств – 19587руб

Дт20/1 Кт 02 – 19587руб

Б) ремонт основных средств – 16045руб

Дт 20/1 Кт 23/1; 2332 : 10:5 ;10/8 – 16045руб

5. Удобрения минеральные и органические – 20513руб

Дт20/1 Кт 10/1;20/2;23/7 – 20513руб

6. Семена и посадочный материал -16050руб

Дт20/1 Кт 69 ; 96/2 – 16050руб

7. Работы и услуги -12392руб

Дт 20/1 Кт 10/3 – 12392руб

8. Топливо и нефтепродукты – 11679руб

Дт 20/1 Кт10/3 – 11679руб

9. Расходы по организации и управления производства – 5230руб

Дт20/1 Кт25/1 ;26 – 5230руб

10. Прочие затраты – 9872руб

Дт 20/1 Кт10/9; 76; 50 – 9872руб

Всю готовую продукцию получают от растениеводства в течении года оприходуют по плановой себестоимости. В конце года после фактической калькуляции, плановая себестоимость доводится до фактической.

Побочная продукция оценивается в ценах возможного использования и в конце года не калькулируется.

1. Оприходована готовая товарная продукция – 12350руб

Дт43/1 Кт20/1

2. Оприходована побочная продукция возможная к использованию – 3763руб

Дт10/6 Кт20/1

3. Оприходованы семена и корма от урожая – 9408рую

Дт10/6 Кт20/1

Так, как на счетах 20 и 23 учтены фактические затраты на производство, а выход продукции отражается в плановой оценке, то возникает необходимость определять фактическую себестоимость продукции и определение калькуляционной разницы.

После определения фактической себестоимости, определяется и списывается калькуляционная разница одним из двух методов:1 Метод- Если фактическая себестоимость меньше плановой себестоимости, то калькуляционная разница списывается методом «Красное сторно» с Кт счета 20 в Дт тех счетов куда была использована продукция.

2-Метод- Если фактическая себестоимость больше плановой, то калькуляционная разница списывается методом дополнительной проверки в Дт счетов потребителей, с Кт счета20.

После списания калькуляционной разницы, счета 20 и 23 закрываются, кроме тех случаев, когда есть незавершенное производство, величина которого и будет составлять дебетовое сальдо по счетам 20и 23.

Кроме прямых затрат, в состав затрат включают косвенные . Косвенные(накладные) расходы – это расходы связанные с производством нескольких видов продукции. Поэтому их в себестоимость продукции прямо включать нельзя, для этих затрат выделяют счета 25; 26.

Учет общепроизводственных расходов в СПК «Новая Жизнь» учитывают по счету 25.Счет- активный . Сальдо по Дт показывает величину общепроизводственных расходов за определенный период. Оборот по Дт показывает увеличение (накопление) общепроизводственных расходов. Оборот по Кт показывает распределение и списание в конце года. Счет по учету хозяйственных процессов. Собирательно- распределительный. Аналитический учет ведется в Книге учета затрат. Синтетический учет ведется в Журнале- Ордере не типовой формы и Главной книге.

Основные хозяйственные операции по счету 25 «Общепроизводственные расходы»

1. Оплата труда - 8732руб

Дт25 Кт 70 – 8732руб

2. Отчисления на соц. Нужды – 1571,76руб

Дт25 Кт 69 – 1571,76руб

3. Расходы на мероприятия по охране труда и технике безопасности – 7240руб

Дт25 Кт10/9; 50; 71; 76 – 7240руб

4. Содержание полевых станов – 12050руб

Дт25 Кт70;69;10;43;02;23/5;6 – 12050руб

5)Прочие затраты – 14192руб

Дт 25 Кт51; 76; 23 – 14192руб

В с-х общепроизводственные расходы учитываются в течении всего года. А в конце года перед составлением отчетной калькуляции, они распределяются на объекты калькуляции методом пропорционального деления.

После распределения по объектам калькуляции списывается распределенными суммами и счет 25 закрывается.(см приложение 44)

Основные хозяйственные операции по счету 25 «Общепроизводственные расходы:

1. Списаны общепроизводственные расходы растениеводства – 5940руб

Дт20/1 Кт25/1

2. Списаны общепроизводственные расходы на промышленное производство -7048

Дт20/3 Кт25/3 – 7048руб

После распределения и списания общепроизводственных расходов счет 25 закрывается и в заключительный баланс не отражается.

Учет общепроизводственных расходов в СПК «Новая Жизнь» ведется по счету 26 «Общехозяйственные расходы». Счет- активный. Сальдо дебетовое показывает величину общехозяйственных расходов. Оборот по Дт показывает увеличение этих расходов. Оборот по Кт показывает распределение общехозяйственных расходов и списание общехозяйственных расходов на объекты учета. Счет по учету хозяйственных процессов. Собирательно- распределительный. Аналитический учет ведется в книге учета затрат и выхода продукции. Синтетический учет – в Журнале- ордере не типовой формы.

По окончанию года общехозяйственные расходы распределяют на калькулируемые объекты, где за базу распределения берутся прямые затраты под эти объекты, а затем распределенные затраты списываются на все калькулируемые объекты:

А) растениеводство – 3024руб Дт20/1 Кт26 – 3024руб

Б)Промышленное производство – 13042руб Дт 20/3 Кт26 – 13042

В)На продажу работ и услуг Дт90 Кт23 – 11963

После распределения и списания общехозяйственных расходов счет 26 закрывается и в заключительном балансе не отражается.

В конце года Косвенные расходы списываются на объекты калькуляции методом пропорционального деления базой распределения является прямая заработная плата

Учет обслуживающих производств и хозяйств в СПК «Новая Жизнь»

Счет активный. Сальдо дебетовое показывает затраты связанные непосредственно с выпуском продукции выполненных работ и оказанных услуг. Оборот по Дт отражает затраты связанные с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг. Оборот по Кт – учитываются суммы фактической себестоимости произведенной продукции и выполненных работ и услуг, описание затрат за счет соответствующих источников. Счет по учету хозяйственных средств. Операционно – калькуляционный. Синтетический учет ведется в Журнале – ордере10, не типовой формы и главной книге. Аналитический учет ведется в ведомости 4 лицевого счета.

Основные хозяйственные операции по счету29 «Обслуживающие производства и хозяйства»

1. Оплата труда Дт29 Кт70

2. Отчисления на соц. Нужды Дт29 Кт69

3. Материальные затраты Дт29 Кт10 ;11

4. Ремонт основных средств Дт29 Кт23

5. Прочие Дт29 Кт71; 50;51;97

Схема ведения учета

П ервичные документы

Н акопительная ведомость Производственный отчет

Ж урнал- Ордер10

Главная книга

5.2.7 Работа дублером бухгалтера расчетного отдела

Основными документами при расчете с поставщиками является счет фактура. (см приложение № 45).Основными поставщиками являются: ОАО «ЮТН» ; МУП; «Тепловик»; ООО «Альтомир»

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками осуществляется на счете 60. Счет активный. Сальдо дебетовое. Оборот по Дт отражает погашение задолженности перед поставщиками и подрядчиками. Оборот по Кт – возникновение(увеличение) задолженности перед поставщиками и подрядчиками. Счет по учету хозяйственных операций(процесс снабжения). Основной расчетный. Аналитический учет ведется в журнале- ордере6 не типовой формы.(см приложение №46,47)

Основные хозяйственные операции:

1. Поступили от поставщиков – 48000руб

А)материалы Дт10 Кт60

2) Принят к оплате счет поставщиков за приобретаемые у них основные средства Дт08/4 Кт60 – 23582руб

3) Оплачены счета поставщиков и подрядчиков в пределах расчетов наличными деньгами

А)из кассы – 18103руб Дт60 Кт 50

Б) с расчетного счета – 21005руб Дт60 Кт51

Учет расчетов с бюджетом ведется на счете 68 «Расчеты по налогам сборам». Счет пассивный. Сальдо кредитовое – показывает величину задолженности предприятия перед бюджетом по налогам и сборам. Оборот по Дт показывает величину задолженности(начисление налогов). Этот счет по учету источников хоз-ых средств. Основной расчетный. Аналитический учет ведется в журнале-ордере8 не типовой формы. Синтетический учет ведется в журнале-ордере 8 не типовой формы и главной книге.

Основные хозяйственные операции:

1. Удержан налог на доходы физ- их лиц – 131руб Дт70 Кт68-131

2. Начислен налог на имущество предприятия- 16654 Дт99 Кт68

3. Перечислены налги в бюджет с расч/счета- 8241руб Дт68 Кт51

Командировочными называются лица направляемые за пределы предприятия для выполнения служебного поручения. Все командировки регулируются трудовым кодексом РФ(ст 168)и «Положением о особенностях направления работников в служебные командировки утвержденные постановлением правительства РФ, от 13.10.08 №749. Согласно этого положения срок командировки не ограничивается и оформляется следующими документами:

1. Служебные задания

2. Приказ о направлении работников в командировку

3. Командировочное удостоверение

Всем командировочным и подотчетным лицам выдают авансовые суммы в подотчет. Выдача аванса оформляется расходным кассовым ордером. Независимо от цели получения подотчетных сумм, подотчетное лицо обязано в трех дневный срок после окончания работ предоставить авансовый отчет с приложением всех оправдательных документов, а так же отчет о выполненной в командировке работе, в письменном виде.

Для оплаты командировки работнику оплачивают командировочные расходы, которые состоят из трех составляющих:

1. Расходы на проезд до места командировки и обратно – проездные расходы подтверждаются всеми документами на любой вид транспорта ,включая такси(кроме общегородского).

2. Расходы по найму жилого помещения- оплачиваются в размере фактических затрат на основании счетов или квитанций гостиниц и общежитий. Если документы по найму не предоставляются, то 12рублей в сутки.

3. Суточные- это расходы по содержанию работника за каждый день командировки, включая день приезда и отъезда, оплачиваются не более 100рублей в сутки.

Все эти расходы могут быть приняты к оплате в больших суммах, если это предусмотрено учетной политикой предприятия. Если работник по возвращению с командировки отчитался и перерасходовал суммы, то их организация возмещает ему из кассы, если у работника осталась неиспользованная часть аванса, то он обязан возвратить эти деньги в кассу, либо организация удержит эти суммы у работника из оплаты труда.

Для учета расчетов с подотчетными лицами предусмотрен счет71. Счет активный. Сальдо дебетовое -наличие задолженности подотчетных лиц перед предприятием. Оборот по Дт- увеличение задолженности подотчетных лиц перед предприятием. Оборот по Кт- списание задолженности. Счет по учету хозяйственных средств. Основной расчетный. Аналитический учет ведется в журнале-ордере 7 не типовой формы. Синтетический учет ведется в журнале ордере7 не типовой формы и главной книге.

Основные хозяйственные операции:

1. Выдан аванс подотчетному лицу

Дт71 Кт50 – 4232руб

2. Списаны расходы по командировкам – 12100руб

Дт26 Кт71 – 12100руб

3. Возмещен из кассы перерасход авансовых сумм – 163руб

Дт71 Кт50 – 163руб

4. Возмещен в кассу неиспользованный остаток аванса- 564руб

Дт50 Кт71- 564руб

Для учета расчетов с различными дебиторами и кредиторами предназначен счет 76 «Учет расчетов с дебиторами и кредиторами». Счет активно- пассивный. Сальдо развернутое. Счет по учету хозяйственных средств. Основной расчетный. Аналитический учет ведется в ведомости не типовой формы. Синтетический учет в журнале- ордере не типовой формы по счету76 и Главной книге.

По счету 76 открываются следующие субсчета: расчеты с работниками; расчеты с населением; расчеты с родителями за содержание их детей в детских дошкольных учреждениях, и прочие расчеты.

Схема учета реализации и финансовых результатов

К опии журнала-ордера 11

Ведомость №69