Основные хозяйственные операции:
Начислена з/п работникам:
В отрасли растениеводства 270 000 руб.
Дт 20/1 Кт 70 -270 000 руб.
В промышленном производстве 80 000 руб.
Дт 20/3 Кт 70 - 80 000 руб.
Выплачена из кассы з/п Ивановой В.И. 9150 руб.
Дт 70 Кт 50 -9150 руб.
Списаны расходы на общехозяйственные нужды 150 416 руб.
Дт 26 Кт 70 -150 416 руб.
Списаны расходы на общепроизводственные нужды 75 600 руб.
Дт 25 Кт 70 -75 600 руб.
Начислены пособия по временной нетрудоспособности
За счет фонда з/п 35 783 руб.
Дт 20, 23,25 Кт 70 - 35 783 руб.
За счет средств фонда социального страхования 65 300 руб.
Дт 69 Кт 70 -65 300 руб.
Перечислена з/плата на пластиковую карту Алейниковой Л.В. 18 060 руб.
Дт 70 Кт 76 -18 060 руб.
Для учета расчетов по социальному страхованию и обеспечению предназначен счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
− Счет пассивный
− Сальдо кредитовое показывает величину задолженности предприятия перед бюджетом по налогам и сборам.
− Оборот по дебету показывает увеличение задолженности (начисление налогов)
− Это счет по учету источников хозяйственных средств
− Основной расчетный
− Аналитический учет ведется в расчетно-платежной ведомости
−Синтетический учет ведется в Журнале-ордере не типовой формы.
Основные хозяйственные операции:
Начислены взносы (отчисления на социальные нужды) – 96 238 руб.
Дт 20,23,25,26,29,08,91 Кт 69 -96 238 руб.
Перечислены взносы:
а) с расчетного счета -24 841 руб.
Дт 69 Кт 51 - 24 841 руб.
б) за счет краткосрочного кредита -32 559 руб.
Дт 69 Кт 66 - 32 559 руб.
Выплачены из кассы различные социальные пособия -120 147 руб.
Дт 69 Кт 50 - 120 147 руб.
Начислено пособие по временной нетрудоспособности -56 482 руб.
Дт 69 Кт 70 -56 482 руб.
Отчисления во внебюджетные фонды при ЕСХН-11, ФСС РФ-2,1
Депоненты – это лица, не получившие вовремя (в срок сдачи) з/платы, эта з/плата называется депонированной з/платой. Она сдается кассиром в банк, где хранится на расчетном счете до истребования. Истребована она может быть в любой момент в течение общего срока исковой давности (3 года).
При депонировании з/платы составляют реестр депонентов, а затем записи делаются в Книгу учетов расчетов с депонентами (см. приложение №36)
Для учета расчетов с депонентами используют счет 76/4
−Субсчет пассивный
−Оборот по кредиту показывает депонирование сумм
−Оборот по дебету – выплата
Основные хозяйственные операции:
Задепонирована в срок невыплаченная з/плата Савина В.В. 1076,90 руб.
Дт 70 Кт 76/4 -1076,90 руб.
Выдана Лаврик В.П. из кассы депонированная з/плата -886,09 руб.
Дт 76/4 Кт 50 -886,09 руб.
Схема учета расчетов по оплате труда
П
ервичные
документы
Накопительная Расчетно-платежная
Ведомость ведомость
Ж урнал-ордер 10 платежная
ведомость
Главная книга
5.2.4 Работа дублером бухгалтера материального отдела
Поступившие материальные отчеты от производственных подразделений бухгалтер материального отдела проверяет арифметически и по существу ,и делает разноску в учетные регистры по направлениям затрат и использованию товарно-материальных ценностей. Он определяет фактическую себестоимость купленных и израсходованных товарно-материальных ценностей.
Кроме покупной стоимости учтенной в документах на приобретение товарно-материальных ценностей хозяйство несет расходы по погрузке, разгрузке и транспортировке товарно-материальных ценностей. Ежемесячно транспортно-заготовительные расходы списываются на те счета, на которые в течение месяца списывались товарно-материальные ценности. Для этого рассчитывают процент транспортно-заготовительных расходов
%ТЗР= Т ЗР на начало месяца + ∑ТЗР поступивших за месяц /покупная стоимость ТМЦ на начало месяца + покупная стоимость за месяц *100%
∑ТЗР к списанию = покупная стоимость израсходованных за месяц ТМЦ*%ТЗР / 100%
Сумма транспортно-заготовительных расходов, приходящаяся на израсходованные товарно-материальные ценности, относится туда же, куда были израсходованы эти ценности, кроме тех случаев, когда материальные ценности перемещали со склада на склад. Такое перемещение называется внутренним, и в этом случае транспортно- заготовительные расходы не списываются.
Характеристика счета № 10 «Материалы»,41 «Товары», 43 «Готовая продукция»
-Счета активные
-Сальдо дебетовое показывает наличие материально-производственных запасов и товаров
-Оборот по Дт-поступление материально производственных запасов
-Оборот по Кт – списание материально производственных запасов.
Счет по учету хозяйственных средств. Основные инвентарные. Аналитический учет ведется в отчетах о движении материально-производственных запасов. Синтетический учет- ведется в Журнале- Ордере не типовой формы в «Главной книге»
Основные хозяйственные операции:
Поступили товарно-материальные ценности от поставщика ООО «Югстрой» - 79430руб Дт 10/5 Кт 60 – 79430руб
Израсходованы материалы на общехозяйственные нужды – 3200руб Дт 26 Кт 10/5 – 3200
Израсходованы материалы на общепроизводственные нужды – 9000
Дт 25 Кт10/5 – 9000
Израсходованы материалы во вспомогательное производство – 37000
Дт 23 Кт 10/8 – 37000
Израсходованы материалы в основное производство
А) в отрасли растениеводства – 25000руб
Дт 20/1 Кт 10/7
Б) в промышленном производстве – 10000руб
Дт20/3 Кт 10/6 – 10000руб
Инвентаризацию проводит рабочая инвентаризационная комиссия, которая создается приказом руководителя предприятия, перед началом инвентаризации проводится подготовительная работа: помещение пломбируется, материалы раскладываются по полкам и стеллажам; проверяются весо - измерительные приборы и оборудование; с материально- ответственных лиц берется расписка о том, что все находящиеся ценности оприходованы и излишков нет.
Инвентаризация проводится при помощи обмера, пересчета, взвешивания и ее данные заносятся в инвентаризационные описи (см. приложение№40)
Основное правило заполнения инвентаризационных описей: сначала заполняют фактическое наличие, подсчитывают построчные и поколоночные итоги, указывают общее количество проинвентаризированных ценностей и после этого вносят в учетные данные.
Инвентаризационная опись составляется в двух экземплярах: один ведет член инвентаризационной комиссии, а другой ведет материально – ответственное лицо.
Если в описи были допущены ошибки, то они исправляются применяемыми в бухгалтерском учете методами и оговариваются.
Оформленные инвентаризационные описи сдаются в бухгалтерию и на их основании составляется приказ по результатам инвентаризации.
Схема учета материально – производственных запасов
Первичные документы
Книга складского учета
Материальный отчет
Журнал – ордер
Главная книга