5.1.2 Работа в качестве дублёра бухгалтера

(учётчика) ремонтной мастерской ,гаража.

Капитальный и текущий ремонт сельскохозяйственной техники в СПК «Новая жизнь» осуществляется в МТМ (машина тракторная мастерская ) , руководство по ремонту тракторов , комбайнов , сельскохозяйственных машин и оборудования осуществляет заведующий машинно - тракторной мастерской ,он разрабатывает графики , предоставляет их на утверждение главному инженеру и организует их выполнение. Совместно с главным инженером обеспечивает мастерскую запасными частями и ремонтными материалами.

Учетчик машинно-тракторной мастерской осуществляет начисление заработной платы работником , ведет их табельный учет , а также учет запасных и ремонтных материалов , израсходованных на ремонт техники. При учёте заработной платы для её начисления составляют наряд на сдельную работу в котором указывают виды работ, разряд фактически, выполненный объём и сумма начисленной заработной платы в рублях(см. приложение № 10,11).

Например, слесарь Булхумов выполнял ремонт ручного тормоза, карданного вала и карбюратора. У него 1 разряд, по которому расценки соответственно составили: за ремонт ручного тормоза 24,45 рублей, карданного вала 26,10 рублей и карбюратора 21,45 рублей. Общая сумма заработной платы работника за эти работы составила 72,30 рублей.

Затем учётчик составляет сводную ведомость по наряд за месяц, где производится распределение заработной платы по ремонтируемым объектам. Эта ведомость предварительно группирует затраты по объектам ремонта.

Выдача ремонтных материалов и топлива, необходимых для ремонта техники осуществляющей на основании лимитно-заборной, это накопительный документ, который открывается на каждый ремонтируемый объект и в него вносятся наименование запасных частей или расход топлива их на ремонтируемый объект в течении месяца и подпись работника, ремонтирующего технику и получившего данные ценности(см. приложение № 12). В конце месяца все лемитно- заборные карты группируются по объектам и заносятся в накопительную ведомость затрат по ремонту.

Руководство работами по техническому обслуживанию, ремонту и эксплуатации средств осуществляет заведующий гаражом. Учёт работ автотранспорта осуществляет диспетчер(учётчик) автогаража. Первичный учёт легковых и грузовых автомобилей ведут в путевых листах. В путевом листе грузового автомобиля указывается марка автомобиля, фамилия водителя, государственный регистрационный номер, номер удостоверения, задание, пункт погрузки, наименование груза, заработная плата водителя(см. приложение № 13).

Например, водитель грузового автомобиля Булхумов выехал из автогараже на автомобиле ГД 53 в 8 часов утра в распоряжение СПК «Новая жизнь», вернулся в автогараж в 17 часов. Начисление заработной платы производится следующим образом: первые 7 часов оплачиваются по расценке 23,68 рублей за час, последующий час оплачивается по расценке 35,52 рублей.

(7*23,68)+(1*35,52)=201,78 рублей (см. приложение № 14)

Например, водитель грузового автомобиля Шонин С.И выехал из гаража в 8 часов, в СПК «Новая жизнь» на ток бригады № 1 вернулся в 17 часов. За смену водитель перевёз 362,1 т. Пшеницы, расценка за 1 т. Пшеницы 3,39 рублей. Лату

Определяем заработную плату водителя за перевезённые тонны

362,1*3,39=1227,51рублью.

(см . приложение №15)

В путевом листе легкового автомобиля указывают марку госрегистрационный номер, фамилию водителя, время выезда и возврата в гараж, расход горючего по норме и фактически.

Например, водитель легкового автомобиля Беликов С.Н; выехал из автогаража на автомобиле ВАЗ 21213 в 7:00 часа утра, в распоряжение агронома вернулся в 17:00 часа. Начисление заработной платы производится следующим образом: первые у часов работы оплачиваются по расценке 6,21 рубль за 1час, последующие 2часа, оплачиваются в полуторном размере ,а после 9 часов работы в двойном размере. Таким образом заработная плата водителя составила .

(6,21*7)+(6,21+1,5*2)+(6,21+2*1)=74,52рубля

(см. приложение 16)

Водитель имеет 1 класс за который доплачивают 20%

74,52*20:100=14,90 рублей.

Общая сумма заработной платы составила

74,52 +14,90=89,42 рубля

На основании всех путевых листов в конце месяца заполняется .На основании всех путевых листов в конце месяца заполняется Накопительная ведомость по автогаражу ,где указывают заработную плату водителю, выполненные работы и расход горючего.

5.1.3 Работа дублером заведующего склада (кладовщика)

Если материалы поступают на склад от поставщиков, вместе с ними отпускается «счет фактура» в котором указывают продавца и покупателя их адреса наименование товара, количество, цену, сумму, ставку НДС, сумму НДС, общую стоимость с учетом НДС (см. приложение№17)Если продукция продается со склада то составляют Товарно-транспортную накладную которая состоит из двух разделов: товарного и транспортного. В товарном разделе указывают наименование продаваемой продукции её количество, качество наименование продавца (см. приложение№18)

Лимитно - заборную карту составляют при выбытии материалов, когда получение материалов осуществляется неоднократно в течении месяца на складе запасных частей, на нефтебазе. В ней указывают марку машины, фамилию, имя, отчество, наименование материалов его количество забираемое ежедневно и роспись (см. приложение №19)

Все эти документы заносят в книгу (карточки) складского учета, в которой указывают: название материала, номенклатурный номер, дата, приход рас хода, остаток. Учет в книгах (карточках) ведется только по количеству, и документы в них записываются в крапологическом порядке. В конце месяца заведующий склада на основании книг (карточек) составляет Отчет о движении материальных ценностей. В нем указывают товарно-материальные ценности хранящиеся на складе по наименованиям и номенклатурным номерам. Остатки этих ценностей на начало месяца, каналы и количество поступления и выбытия материальных ценностей. Там же выводятся остатки материальных ценностей на конец месяца.

Остатки на конец месяца выводят по формуле:

Остаток + поступление-выбытие материалов начало месяца реальных ценностей.

Правильность составления отчета проверяют подсчетом итогов на угол. Отчет составляется в двух экземплярах, один остается у заведующего складом, а другой со всеми приложенными первичными документами сдается в бухгалтерию.

Инвентаризацию товарно-материальных ценностей производят оди н раз в год, перед составлением годового отчета. Инвентаризацию проводит инвентаризационная комиссия из работников бухгалтерии. При инвентаризации составляют инвентаризационную комиссию, которая указывает материально-ответственное лицо, товарно-материальные ценности, их фактическое наличие и только по окончанию инвентаризации указывают их учетное наличие(см. приложение№20)

Обороты и остатки в Главной книге по счетам проверяются сальдово-оборотной ведомостью.

Схема Журнально-Ордерной формы учета

Первичные документы

↓

Накопительная ведомость

↓

Журнал-ордер

↓

Главная книга

↓

Бухгалтерский баланс

Организационная структура учетного процесса учета в СПК «Новая Жизнь» строится на принципе не полной (частичной) централизации учетных работ. То есть система учета в хозяйстве частично децентрализованная. При этой системе часть учетных работ в виде первичного, сводного и накопительного учета осуществляется бухгалтерами и учетчиками производственных подразделений. Аналитический и синтетический учет осуществляется в центральной бухгалтерии СПК «Новая Жизнь».

Работники центральной бухгалтерии специализируется на учете определенных счетов и разделов плана счетов бухгалтерского учета (см. приложение №22)

Схема бухгалтерского аппарата в центральной бухгалтерии

− Главный бухгалтер

− Заместитель главного бухгалтера

− Кассир

− Бухгалтер по заработной плате

− Бухгалтер материального отдела

− Бухгалтер производственного отдела

− Бухгалтер по растениеводству

Все обязанности по ведению учетных работ распределены между учетными работниками ( см. приложение №22).

В СПК «Новая Жизнь» план-график документооборота не разработан. Хотя он помогает упорядочить движение документа от момента их составления до сдачи в архив.

На предприятии разработан график сдачи отчетов учетными работниками. Этот график позволяет проследить сроки сдачи отчетов о движении материальных ценностей, производственных отчетов, отчетов по заработной плате, учетными работниками так как не своевременная сдача отчетов в производственных подразделениях не позволяет своевременно осуществлять аналитический и синтетический учет и готовить бухгалтерскую отчетность. ( см. приложение №23)

Учет в СПК «Новая Жизнь» осуществляется на основании приказа руководителя предприятия до начала учетного (календарного) года и применяется с 1 января следующего года.

Учетная политика - это совокупность методики и техники ведения бухгалтерского учета и организации бухгалтерской службы, которая оформляется предприятием исходя из общепринятых правил учета и особенностей своей деятельности. (см. приложение №24)

Все учетные документы делятся на документы постоянного и временного хранения. Поэтому на предприятии организованы два вида архива:

1. Постоянного хранения - в специальном помещении оборудованном стелажами, где хранятся годовые отчеты, промфинпланы, расчетно-платежные ведомости, книги учета заработной платы.

2. Текущий архив - он находится в шкафах бухгалтерии. Где хранятся документы сброшюрованные в папки за текущий год и предыдущие 3 года.

5. 2. 2. Работа дублером кассира.

Все операции по приему и выдачи наличных денег в СПК «Новая Жизнь» производит кассир. С ним заключают договор о полной материальной ответственности, который составляется в двух экземплярах, один из которых остается у кассира, а другой в его личном деле. Кассир обеспечивается рабочим местом в специальном помещении, которое называется касса. В соответствии с инструкцией «Порядок ведения кассовых операций РФ» в СПК «Новая Жизнь» помещение кассы находится на первом этапе в изолированном помещении, в котором окно зарешеченно, дверь обита железом и оборудована решеткой,а также окошком для выдачи и приема денег. Помещение оборудовано сейфом.

Кассир обязан принимать и выдавать ценные бумаги и деньги в соответствии с первичными документами, заверенными подписями лиц, имеющих права на распоряжение денежными средствами, так же он обязан ежедневно делать записи в кассовую книгу и составляют кассовый отчет, который затем с приложенными к нему документами сдается на проверку главному бухгалтеру.

При внесении наличных денег в кассу составляется приходный кассовый ордер (ф. №КО 1), который состоит из двух частей: ордера и квитанции к нему. В ордере и квитанции указывают от кого поступили деньги, основание, сумма, корреспондирующий счет, дата и номер документа. В Ордере и в квитанции должны быть подписи главного бухгалтера и кассира. Ордер остается у кассира, а квитанция отдается вносителю денег. (см. приложение №25)

На расходование денег из кассы составляется расходный кассовый ордер, основанием для его составления является закрытая расчетно-платежная (платежная) ведомость, командировочное удостоверение, распоряжение руководителя (приказ). В расходный кассовый ордер (ф. КО-2) указывают дату и номер документа, основание выдачи, сумму выдачи, корреспондирующий счет. Если деньги выдаются физическому лицу, то указывают паспортные данные получателя, обязательно должны быть подписи руководителя и главного бухгалтера, а также кассира выдавшего деньги (см. приложение №26). Все приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов, где указывается сумма и основание.

Все приходные и расходные кассовые ордера поступившие в кассу за день регистрируются (учитываются) в кассовой книге, которая состоит из двух частей: отрывной (кассовый отчет или отчет кассира), который заполняется под копирку и вместе с приложенными документами сдается на проверку главному бухгалтеру. Неотрывная часть кассовой книги является при необходимости основанием для проверки кассового отчета. Кассовая книга пронумерована, прошнурована и скреплена печатью, заполняется в строго хронологичном порядке. (см. приложение №27)

Учет кассовых операций в СПК «Новая Жизнь» ведется на счете 50

− счет активный

− Сальдо дебетовое показывает наличие денег в кассе.

− Оборот по дебету показывает поступление денег

−Оборот по кредиту показывает расход наличных денег

− Счет по учету хозяйственных средств

− Основной инвентарный

− Аналитический учет не ведется

− Синтетический учет ведется в ЖО1 АПК и главной книге.