3. Учет резервного капитала

Резервный капитал – это часть чистой прибыли накапливаемой для определенных целей.

Его образование обеспечивает бесперебойную работу торгового предприятия, а также гарантию интересов третьих лиц. Резервный капитал имеет строго целевое назначение и образуется в случаях, установленных законодательством или в соответствии с учредительными документами. Он формируется за счет ежегодных отчислений от прибыли при ее распределении до достижения фондом размера, указанного в учредительных документах.

Средства резервного капитала могут быть направлены на покрытие убытка за отчетный год, а также на выплату доходов учредителям, если отсутствует прибыль отчетного года или ее недостаточно для этих целей.

Для обобщения информации о состоянии и движении резервного капитала предназначен пассивный синтетический счет 82 «Резервный капитал». Кредитовое сальдо отражает сумму средств резервного капитала на отчетную дату. Формирование резервного капитала отражается по кредиту данного счета, а использование – по дебету.

Направление полученной организацией прибыли в резервный капитал отражается по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и кредиту счета 82 «Резервный капитал».

В соответствии с учредительными документами резервный капитал может создаваться за счет целевых взносов учредителей (участников). Задолженность учредителей по формированию резервного капитала отражается по дебету счета 75 «Расчеты с учредителями» и кредиту счета 82 «Резервный капитал». При поступлении денежных средств от учредителей дебетуются счета учета денежных средств 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютные счета» в корреспонденции с кредитом счета 75 «Расчеты с учредителями».

На счете 82 «Резервный капитал» в корреспонденции со счетом 75 «Расчеты с учредителями» отражаются курсовые разницы, возникающие вследствие изменений валютного курса при оценке валюты и валютных ценностей, вносимых в счет вклада в уставный капитал.

Использование резервного капитала на погашение убытка отчетного года отражается по дебету счета 82 «Резервный капитал» и кредиту счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Суммы, направляемые на выплату доходов (дивидендов) учредителями при отсутствии или недостаточности прибыли отчетного года для этих целей, учитываются по дебету счета 82 «Резервный капитал» и кредиту счета 75 «Расчеты с учредителями».

Увеличение уставного капитала за счет средств резервного капитала:

Дт 82 Кт 80

Данные об образовании и использовании средств резервного капитала учитываются на основании учредительных документов, решений (протоколов) собрания учредителей организации, бухгалтерских справок.

Аналитический учет по счету 82 «Резервный капитал» ведется по источникам образования и направлениям использования средств.

4. Учет добавочного капитала

Для обобщения информации о состоянии и движении добавочного капитала предназначен пассивный синтетический счет 83 «Добавочный капитал». Кредитовое сальдо отражает сумму средств добавочного капитала на отчетную дату. По кредиту отражается формирование и пополнение добавочного капитала, а по дебету – уменьшение.

Средства добавочного капитала могут быть направлены на:

1) увеличение уставного капитала:

Дебет счета 83 «Добавочный капитал»,

Кредит счета 80 «Уставный капитал»;

2) погашение снижение стоимости внеоборотных активов, выявившихся по результатам переоценки:

Дебет счета 83 «Добавочный капитал»,

Кредит счетов по учету внеоборотных активов;

3) распределение между учредителями организации:

Дебет счета 83 «Добавочный капитал»,

Кредит счета 75 «Расчеты с учредителями»;

4) списание непокрытого убытка:

Дебет счета 83 «Добавочный капитал»,

Кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Пополнение добавочного капитала отражается по кредиту счета 83 и по дебету счетов 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 07 «Оборудование к установке и строительные материалы», 08 «Вложения в долгосрочные активы», 10 «Материалы» и др.

Аналитический учет по счету 83 «Добавочный капитал» ведется по источникам образования и направлениям использования средств [9].