36. Транспортный налог.

Транспортный налог – это налоговые сборы, которые отчисляют владельцы автомобильного транспорта, а также владельцы водного транспорта и авиационного. Данное название появилось с 2003 года.

Предшественником данного налога является дорожный налог. Он назывался так, потому что цель сборов была – поддерживать дороги в хорошем состоянии. То есть они предназначались для осуществления ремонта, проведения необходимого обустройства и модернизации дорог. С 2003 года, когда субъекты Российской Федерации получили право использовать доход с этого налога и на другие цели, его переименовали в транспортный.

Каким образом происходит расчет налога и как он оплачивается - регулируется 28 статьей налогового кодекса РФ. Схема оплаты состоит из нескольких этапов:

- ГИБДД передает информацию об автомобиле и его хозяине в налоговую;

- налоговая инспекция производит расчет необходимой к оплате суммы;

- автовладельцу отправляется через почту России налоговое уведомление;

- владелец транспорта производит погашение налога. Главное условие – оплатить до первого числа декабря того года, что следует за отчетным годом. Если Вам требуется погасить налог за 2011 год, то сделать это необходимо до первого декабря 2012 года соответственно.

Система оплаты транспортного налога организациями отличается от физических лиц. Им необходимо собственными силами рассчитывать размер налога с учетом количества имеющегося у них транспорта и потом получившуюся сумму отразить в своем бюджете с учетом сроков, которые указаны в налоговом кодексе РФ.

При наличии четко определенной схемы оплаты транспортного налога все-таки у некоторых владельцев машин появляются трудности с пониманием осуществления расчетов. Наиболее распространенная ситуация, вызывающая трудности с выбором действий – по почте не поступило налоговое уведомление. Специалисты рекомендуют сходить за ним в налоговую самостоятельно. Это связано с тем, что пока Вы не сообщите о том, что Вам не потупило уведомление, повторное Вам отправлять не будут. Так как существует установка, что раз уведомление отправлено, значит оно было получено.

Если Ваша машина была у Вас украдена, то Вы будете освобождены от уплаты налога. А если Ваш транспорт просто простаивает в гараже, то налог заплатить придется.

При продаже автомобиля лучше сразу отнести в налоговую инспекцию документ, подтверждающий этот факт. Так как информация из ГИБДД может поступить позднее и Вам из-за этого могут продолжать слать налоговые уведомления. Подтверждающим документом является копия договора о купле-продаже.

Ставка транспортного налога складывается из двух показателей: мощность двигателя, и к какой категории относится транспорт. Также важно помнить, что транспортный налог относится к налогам субъектов РФ и, соответственно, у них используются свои ставки и размеры льгот. Тем не менее, они должны соответствовать условиям налогового кодекса РФ.

А именно, тарифы не должны быть выше, чем в 10 раз.

37. Налог на доходы физических лиц: плательщики налога. Состав доходов. Доходы, не подлежащие налогообложению.

Все физические лица, получающие доход на территории Российской Федерации, являются плательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению НДФЛ в бюджет возложена на работодателя, т.е. он является налоговым агентом (ст. 24 НК РФ).

Вместе с тем в отдельных случаях налогоплательщик должен самостоятельно перечислить НДФЛ в бюджет (по причине отсутствия работодателя или по каким-либо другим причинам).

В первую очередь, это категория налогоплательщиков, занимающихся самостоятельно предпринимательской деятельностью:

индивидуальные предприниматели в отношении доходов от предпринимательской деятельности;

нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой, в отношении доходов от частной практики;

адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, в отношении доходов от деятельности этих кабинетов.

Также обязанности по перечислению НДФЛ в бюджет в отношении отдельных доходов должен выполнить их получатель.

К ним относятся:

те, кто продал в прошедшем году свое имущество (квартиру, дачу, машину и т.п.);

те, кто получил любые доходы от источников за пределами Российской Федерации, в том числе дивиденды (за исключением российских военнослужащих, проходящих службу за границей);

те, кто получил вознаграждения от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера (в том числе доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества);

если налоговый агент по какой-либо причине не удержал НДФЛ с доходов (например, работник прекратил трудовые отношения с работодателем, а последний доход был выдан в натуральной форме);

те, кто выиграл в лотерее, тотализаторе и других основанных на риске играх (в том числе с использованием игровых автоматов), - исходя из сумм таких выигрышей;

получатели доходов в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;

получатели подарков от физических и юридических лиц в денежной и натуральной формах (кроме подарков, полученных от членов семьи и близких родственников) стоимостью свыше 4000 руб. При этом НДФЛ исчисляется только с суммы, превышающей 4000 руб. По подаркам, полученным после 1 января 2009 г., налог будет исчислять, удерживать и уплачивать в бюджет налоговый агент.

Во всех указанных случаях налог исчисляется по ставке 13% от полученного дохода. При этом налогоплательщик должен представить в налоговую инспекцию по месту жительства налоговую декларацию (далее - декларация) по форме 3-НДФЛ, утвержденную приказом Минфина России от 31.12.08 г. N 153н. Представить ее налогоплательщик может лично, через своего представителя или по почте. Представитель должен иметь доверенность, заверенную у нотариуса.

Налоговая декларация представляется по окончании года, в котором получен доход, но не позднее 30 апреля следующего года.

Налог, начисленный по декларации, следует уплатить в бюджет не позднее чем через 15 календарных дней с момента подачи такой декларации.

Бланк налоговой декларации можно получить бесплатно в налоговой инспекции, распечатать из любой справочно-правовой системы или найти в Интернете на сайте ФНС России. В разделе "Налоговая отчетность" обычно представлен не только бланк самой декларации, но и рекомендации по ее заполнению, а также программа автоматического заполнения.

Не подлежат налогообложению следующие виды доходов:

Государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности, иные выплаты и компенсации

Пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии

Все виды компенсационных выплат (в пределах норм), связанных с:

возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения;

оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия;

оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях;

увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;

гибелью военнослужащих или государственных служащих при исполнении ими своих служебных обязанностей;

возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников;

исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.

Вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь;

Алименты, получаемые налогоплательщиками;

Суммы, получаемые в виде грантов (безвозмездной помощи);

Суммы, получаемые в виде международных, иностранных или российских премий за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства;

Суммы единовременной материальной помощи, оказываемой:

в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством

работодателями членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи

в виде гуманитарной помощи (содействия), а также в виде благотворительной помощи

налогоплательщикам из числа малоимущих и социально незащищенных категорий граждан в виде сумм адресной социальной помощи

налогоплательщикам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ

вознаграждения, выплачиваемые за счет бюджетных средств физическим лицам за оказание ими содействия органам власти в выявлении, предупреждении, пресечении и раскрытии террористических актов, выявлении и задержании лиц, подготавливающих, совершающих или совершивших такие акты, а также содействие органам, осуществляющим оперативно-розыскную деятельность

Cуммы полной или частичной компенсации стоимости путевок, за исключением туристических

Cуммы, уплаченные работодателями за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, их родителей и их детей, суммы, уплаченные общественными организациями инвалидов за лечение и медицинское обслуживание инвалидов

Cтипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов учреждений высшего профессионального образования или послевузовского профессионального образования, научно-исследовательских учреждений, учащихся учреждений начального профессионального и среднего профессионального образования, слушателей духовных учебных учреждений, выплачиваемые указанным лицам этими учреждениями

Cуммы в иностранной валюте, получаемые налогоплательщиками от финансируемых из федерального бюджета государственных учреждений или организаций, направивших их на работу за границу, - в пределах норм

доходы от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах скота, кроликов, нутрий, птицы, диких животных и птиц, продукции животноводства, растениеводства, цветоводства и пчеловодства как в натуральном, так и в переработанном виде

Доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые от производства и реализации сельскохозяйственной продукции,

доходы, получаемые от реализации заготовленных физическими лицами дикорастущих плодов, ягод, орехов, грибов и других пригодных для употребления в пищу лесных ресурсов (пищевых лесных ресурсов), недревесных лесных ресурсов для собственных нужд

Доходы, получаемые членами родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла

доходы от реализации пушнины, мяса диких животных и иной продукции, получаемой физическими лицами при осуществлении любительской и спортивной охоты;

Доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов

Доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев. При этом доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками;

Доходы, полученные от акционерных обществ или других организаций:

в результате переоценки основных фондов (средств)

в виде дополнительно полученных акций (долей, паев)

при реорганизации

Призы в денежной и (или) натуральной формах, полученные спортсменами на соревнованиях:

Олимпийских, Параолимпийских и Сурдоолимпийских играх, Всемирных шахматных олимпиадах, чемпионатах и кубках мира и Европы;

чемпионатах, первенствах и кубках РФ от официальных организаторов;

Cуммы, выплачиваемые организациями и (или) физическими лицами детям-сиротам в возрасте до 24 лет на обучение в образовательных учреждениях;

Cуммы оплаты за инвалидов организациями или индивидуальными предпринимателями технических средств профилактики инвалидности и реабилитацию инвалидов, а также оплата приобретения и содержания собак-проводников для инвалидов;

Вознаграждения, выплачиваемые за передачу в государственную собственность кладов;

Доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от осуществления ими видов деятельности, по которым они являются плательщиками енвд для отдельных видов деятельности, а также при налогообложении которых применяется усно и система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

Суммы процентов по государственным казначейским обязательствам, облигациям и другим государственным ценным бумагам бывшего СССР, РФ и субъектов РФ, а также по облигациям и ценным бумагам, выпущенным по решению представительных органов местного самоуправления;

Доходы, получаемые детьми-сиротами и детьми, являющимися членами семей, доходы которых на одного члена не превышают прожиточного минимума, от благотворительных фондов и религиозных организаций;

Доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории РФ, если

проценты по рублевым вкладам выплачиваются в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования, в течение периода, за который начислены указанные проценты;

установленная ставка не превышает 9% годовых по вкладам в иностранной валюте;

Доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные за налоговый период.

Доходы солдат, матросов, сержантов и старшин, проходящих военную службу по призыву, а также лиц, призванных на военные сборы, в виде денежного довольствия, суточных и других сумм, получаемых по месту службы, либо по месту прохождения военных сборов;

Суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями, комиссиями референдума, а также из средств избирательных фондов кандидатов за выполнение этими лицами работ, непосредственно связанных с проведением избирательных кампаний, кампаний референдума;

Выплаты, производимые профсоюзными комитетами (в том числе материальная помощь) членам профсоюзов за счет членских взносов, за исключением вознаграждений и иных выплат за выполнение трудовых обязанностей, а также выплаты, производимые молодежными и детскими организациями своим членам за счет членских взносов на покрытие расходов, связанных с проведением культурно-массовых, физкультурных и спортивных мероприятий;

Выигрыши по облигациям государственных займов РФ и суммы, получаемые в погашение указанных облигаций.

Помощь (в денежной и натуральной формах), а также подарки, которые получены ветеранами и инвалидами Великой Отечественной войны, вдовами военнослужащих, погибших в период войны с Финляндией, Великой Отечественной войны, войны с Японией, вдовами умерших инвалидов Великой Отечественной войны и бывшими узниками нацистских концлагерей, тюрем и гетто, а также бывшими несовершеннолетними узниками концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в период Второй мировой войны, в части, не превышающей 10 000 рублей за налоговый период.

средства материнского (семейного) капитала, направляемые для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей