20.Вплив надлишкового податкового тягаря на економічну рівновагу.

Надлишковий податковий тягар – це той обсяг коштів, який втрачають платники податків понад величину їх податкових стягнень Надлишковий податковий тягар – це некомпенсовані втрати добробуту.

Причиною появи є виникнення неринкових стимулів до алокаційних зрушень під дією оподаткування.

Наслідком- є зниження використання ресурсів Алокаційні зрушення – це коли платник податку змушений заміщувати виробництво або споживання бажаних ресурсів(товарів) під дією податку менш бажаними.

Ефект заміщення – зміна кількості товару, що виробляєтся чи споживаєтся, внаслідок зміни співвідношення цін даного товару з іншими. Ефект доходу – зміна кількості товару, що виробляється чи споживається внаслідок купівельної спроможності.

Графічна інтерпретація ВI – перше бюджетне обмеження; В II - після податку бюджетне обмеження; В III –еквівалентна зміна доходу; t – податок; DWL – надлишковий податковий тягар

Еквівалентна зміна доходу – така зміна доходу, за якої загальний рівень корисності змінюєтся на стільки ж, наскільки він змінився внаслідок зміни ціни окремого блага.

Переміщує із Е2 в Е3 – утворює криву компенсованого попиту.

Крива компенсованого попиту показує зміну в обсягах попиту внаслідок зміни ціни за незмінності реального доходу (D).

Знання еластичності кривої компенсованого попиту за доходом дає можливість розрахувати величину надлишкового податкового тягаря .

Розрахунок НПТ(ЕВ) - ЕВ = ½ *l¬¬¬0* t¬¬¬2* P *Q.

l¬¬¬0 ( не 1, а L) – еластичність компенсованого попиту за ціною; t – податкова ставка; P – ціна товару до запровадження податку; Q – доподатковий обсяг виробництва.

НПТ на ринку праці: 1) Оподаткування доходів змінює розподіл переваг робітника між працею та дозвіллям.

2) Зменшує вартість роботи, збільшує вартість дозвілля.

3) Утворює криву компенсованої пропозиції праці.

4) Крива компенсованої пропозиції праці – показує як поводитимется індивід внасліждок зміни оплати праці(вид податку) для збереження пропорції розподілу годин на попередньому рівні.

Розрахунок - ЕВL = ½ *l¬¬¬S* t¬¬¬2* W*H.

ЕВL - надл.податк.тягар на з/п; l¬¬¬S¬ – еласт.комплексна пропозиція; t¬¬¬2 – податкова ставка; W – з/п до податку; H – доподатковий обсяг годин, відведениїх для роботи

Проблема надлишкового податкового тягаря складається з великої кількості компонентів, серед яких необхідно виділити:

- високі ставки податків;

- штучне визначення умов беззбитковості угод;

- некоректне визначення податкової бази;

- багатократність обкладань;

- надлишкова кількість податків, що стягуються

21.Форми та напрями ухилення від сплати податків.

Ухилення від оподаткування є протизаконною діяльністю, яка спрямована, на приховування доходів, інформації, зловживання пільгами.

Ухилення від сплати податків може виявлятися в різних формах: неподанні документації з оподаткування; приховуванні (заниженні, необчисленні) об'єктів оподаткування; простій несплаті податків; незаконному отриманні пільг по податках; іншому незаконному ухиленні від сплати податків. Способи ухилення від сплати податків:

• неподання документів, пов´язаних з обчисленням і сплатою податків, зборів і обов´язкових платежів до бюджетів чи державних цільових фондів (наприклад, декларацій, бухгалтерських звітів і балансів тощо);

• приховування об´єктів оподаткування;

• заниження об´єктів оподаткування;

• заниження сум податків, зборів, обов´язкових платежів, які підлягають сплаті у відповідний бюджет чи фонд;

• приховування втрати підстав на пільги з оподаткування.

До правопорушень, які сприяють ухиленню від сплати податків, відносять:

• порушення проти системи гарантій виконання обов´язків платника податків: незаконне відкриття банківських рахунків, вчинення незаконних розрахунків (включаючи розрахунки готівкою), незаконна видача фінансових документів, порушення касової дисципліни;

• порушення проти обов´язків зі сплати податків: несплата або несвоєчасна сплата податку, незаконне використання пільг з цього виду податку, приховування об´єкта оподаткування;

•порушення у сфері ведення бухгалтерського обліку, упорядкування і надання бухгалтерської і податкової звітності, невірогідність даних фінансової документації, порушення порядку упорядкування і надання бухгалтерської і податкової звітності, ухилення від надання даних звітності;

•порушення проти контрольної функції податкових органів, пов´язані з несвоєчасною реєстрацією в державних органах або ухиленням від такої реєстрації, перешкоджанням здійсненню контрольної діяльності, податковим перевіркам, непокорою законним вимогам або розпорядженням податкових органів, погрозами й образами на адресу співробітників податкових служб.