Тема 2. Общая характеристика налоговой системы рф Правовая основа регулирования налоговых отношений в России

• Законы

  • Конституция

  • Налоговый Кодекс (НК)

  • Федеральные законы о налогах и сборах

  • Законы субъектов о налогах

  • Нормативные акты муниципальных образований о местных налогах

• Подзаконные акты

  • Нормативные правовые акты о налогах и сборах

    • постановления Правительства России

    • постановления федеральных органов исполнительной власти

    • постановления прочих органов исполнительной власти на уровне субъектов

    • постановления органов местного самоуправления

Если международным договором установлены иные правила, чем НК, то применяются иные правила и нормы (международных договоров)

Структура и принципы построения современной налоговой системы рф

Налоговая система – это совокупность установленных в государстве условий налогообложения

Существенные условия налогообложения:

• принципы налогообложения

• порядок установления и введения налогов и сборов

• порядок распределения налоговых поступлений между бюджетами различных уровней

• права и обязанности участников налоговых отношений

• формы и методы налогового контроля

• ответственность за нарушение налогового законодательства

Типы налоговых систем, модель налоговой системы:

1. англо-саксонская преобладание прямых налогов, незначительная доля косвенных. Физические лица – основные налогоплательщики (Австралия, Канада, США)

2. евро-континентальная высокая доля отчисления на социальное страхование

   1. преобладание косвенных налогов

   2. незначительная доля прямых налогов (Германия, Нидерланды, Австрия, Бельгия)

3. латино-американская

   1. обеспечивает сбор налогов в условиях инфляционной экономики

   2. преобладает косвенное налогообложение

   3. незначительный уровень прямых налогов (Чили, Боливия, Перу)

4. смешанная

   1. сочетает черты разных моделей

   2. позволяет избежать зависимости от отдельных видов

   3. вводится диверсифицированная структура доходов

   4. используется в России и ряде других стран

Налоговая система – совокупность налогов и сборов, взимаемых на территории РФ, а также принципов, порядка, форм и методов их установления, изложения, взимания, отмены и контроля

Принципы построения налоговой системы РФ (основные начала законодательства о налогах и сборах)

1. Всеобщность

   • Пункт 1 статья 3

2. Равенство налогового бремени

   • Пункт 1 статья 3

3. Принцип юридического равенства налогоплательщиков

   • Пункт 2 статья 3

4. Принцип экономической обоснованности налогообложения

   • Пункт 3 статья 3

5. Принцип соразмерности налогообложения

   • Пункт 3 статья 3

6. Принцип единства налоговой системы

   • Пункт 4 статья 3

7. Принцип законности

   • Пункт 5 статья 3

8. Принцип определенности

   • Пункт 6 статья 3

9. Принцип ясности и доступности понимания налогового законодательства

   • Пункт 6 статья 3

10. Принцип презумпции правоты собственника при толковании налогового законодательства

    • Пункт 7 статья 3

Система налогов и сборов

Федеральные – налоги и сборы, которые устанавливаются НК и обязательны к уплате на всей территории РФ

1. Налог на добавленную стоимость НДС (гл 21 НК РФ)

2. Акцизы (гл 21 НК РФ)

3. Налог на доходы физических лиц НДФЛ (гл 23 НК РФ)

4. Налог на прибыль организаций (гл 25 НК РФ)

5. НДПИ (гл 26 НК РФ)

6. Водный налог (гл 25.2 НК РФ)

7. Сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами (гл 25.1 НК РФ)

8. Государственная пошлина (гл 25.3 НК РФ)

Региональные налоги – налоги, установленные НК и законами субъектов РФ и обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов

1. Налог на имущество организаций

2. Транспортный налог

3. Налог на игорный бизнес (29)

Местные налоги – установлены НК и нормативными актами муниципальных образований и обязательны к уплате на территории соответствующего образования

1. Земельный налог (31)

2. Налог на имущество физических лиц

Полномочия органов власти

Региональные налоги – органы субъектов устанавливают и определяют региональные налоги, предусмотренные НК, определяя следующие элементы:

• Ставка налога

• Порядок и сроки уплаты (если эти элементы не установлены НК)

• Льготы по налогу

По местным налогам – аналогично

В статьях 12-15 НК сохраняется положение о том, что местные налоги в городах федерального значения (Москва и Санкт-Петербург) устанавливаются НК и законами субъектов РФ.

Специальные налоговые режимы

1. Могут предусматривать федеральные налоги, не указанные в статье 13 НК

2. Определяют порядок установления, введения и применения указанных режимов

3. Могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов

В статье 18 существует перечень этих налоговых режимов

• Система налогообложения для с/х товаропроизводителей (ЕСХН – единый с/х налог)

• Упрощенная система налогообложения на временный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)

• Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции

• Патентная система налогообложения